第七章　稅收征收管理法律制度

[基本要求]

[考試內(nèi)容]

第一節(jié)　稅收征收管理法的適用范圍和稅收法律關(guān)系

一、稅收征收管理法的適用范圍

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、車輛購置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅等稅種的征收管理適用征管法。

二、稅收法律關(guān)系

(一)稅收法律關(guān)系

1．稅收法律關(guān)系主體。

(1)征稅主體。

(2)納稅主體。

2．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。

3．稅收法律關(guān)系的客體。

(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

1．稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

(1)稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。

①法規(guī)起草擬訂權(quán)；②稅務(wù)管理權(quán)；③稅款征收權(quán)；④稅務(wù)檢查權(quán)；⑤行政處罰權(quán)；⑥其他權(quán)力及權(quán)利。

(2)稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)。

①宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；②保密義務(wù)；③為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；④受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；⑤進行回避的義務(wù)；⑥其他義務(wù)。

2．納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。

(1)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：

①知情權(quán)；②要求保密權(quán)；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權(quán)；⑤陳述權(quán)、申辯權(quán)；⑥要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；⑦其他權(quán)利。

(2)納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)包括：

①按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)；②按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù)；③按期辦理納稅申報的義務(wù)；④按期繳納或解繳稅款的義務(wù)；⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請行政復(fù)議和起訴；⑦其他義務(wù)。

（責(zé)任編輯：xll）

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