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2012初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo):筆記25

第六節(jié)　個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(每月收入額-2 000元)×適用稅率一速算扣除數(shù)

納稅義務(wù)人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或者：　=(全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算比照執(zhí)行。

(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或者：　=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

(四)勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

或者：　=(每次收入額-800)×20%

2.每次收入在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)

3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或者：　=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

(五)稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

1.每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

2.每次收入在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

(六)對特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=(每次收入額-800)×20%

2.每次收入在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=每次收入額×(1-20%)×20%

(七)利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

(八)財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次(月)收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

2.每次(月)收入在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額={[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1—20%)}×20%

(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

2.個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

(1)受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

(2)個人在受贈和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。

(十)偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

(十一)其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

二、個人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

個人所得稅法律制度對個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算做了一些特殊規(guī)定。

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