【09年計算分析題】某企業(yè)2008年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：

⑴2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實際利率），不計復(fù)利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。

⑵2008年1月1日，開始建造倉庫，當(dāng)日用該借款購買工程物資500萬元（不考慮增值稅），全部用于工程建設(shè)，同時支付工程款300萬元。

⑶2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。

要求：

⑴編制取得長期借款的會計分錄。

⑵編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

⑶①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。

②編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄。

⑷①計算倉庫2009年應(yīng)計提的折舊額。

②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。

⑸編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

【答】⑴編制取得長期借款的會計分錄。

借：銀行存款 800

    貸：長期借款 800

⑵編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

借：在建工程 48

    貸：應(yīng)付利息 48（800×6％）

注意：根據(jù)題目條件“倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應(yīng)該將計提的長期借款利息資本化記入到在建工程。

⑶①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。

500+300+48＝848（萬元）

②編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄。

借：固定資產(chǎn) 848

    貸：在建工程 848

⑷①計算倉庫2009年應(yīng)計提的折舊額。

（848－8）/20＝42（萬元）

②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。

借：管理費(fèi)用 42

    貸：累計折舊 42

⑸編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

借：財務(wù)費(fèi)用 48

    貸：應(yīng)付利息 48

注意：工程已經(jīng)在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應(yīng)該將計提的長期借款利息費(fèi)用化記入到財務(wù)費(fèi)用科目。

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