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【例題19·多選題】下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有( )。

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)出售利得

【答案】 ABCD

【解析】 企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項ACD影響利潤總額，進而影響凈利潤。選項B直接影響凈利潤。

【例題20·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣，并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

(5)將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元

(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到月末。該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

要求：

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。

(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

(答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題綜合題)

【答案】

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄：

①銷售商品一批：

借：應收賬款　210.6

貸：主營業(yè)務收入　180

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

借：主營業(yè)務成本　150

貸：庫存商品　150

②向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利：

借：管理費用　11.7

貸：應付職工薪酬　11.7

借：應付職工薪酬　11.7

貸：主營業(yè)務收入　10

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

借：主營業(yè)務成本　8

貸：庫存商品　8

③向乙公司轉讓一項軟件的使用權：

借：銀行存款　20

貸：其他業(yè)務收入　20

④銷售一批原材料：

借：銀行存款93.6

貸：其他業(yè)務收入　80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

借：其他業(yè)務成本　59

貸：原材料　59

⑤政府補助在本月分配計入當月收益：

借：遞延收益　300

貸：營業(yè)外收入　300

⑥確認本月設備安裝勞務收入及勞務成本：

借：預收賬款　10

貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)　10　(100×60%-50)

借：主營業(yè)務成本(或其他業(yè)務成本)　7　(70×60%-35)

貸：勞務成本　7

⑦以銀行存款支付管理費用、財務費用、營業(yè)外支出：

借：管理費用 20

財務費用　10

營業(yè)外支出　5

貸：銀行存款　35

(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

營業(yè)收入：180+10+20+80+10=300(萬元)

營業(yè)成本：150+8+59+7=224(萬元)

營業(yè)利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

利潤總額：34.3+300-5=329.3(萬元)

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（責任編輯：中大編輯）

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