參考答案及解析

1.

【答案】B

【解析】稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，目的是使企業(yè)價(jià)值最大化。開展稅務(wù)管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終形成企業(yè)競爭優(yōu)勢。

2.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C、D均是企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循的原則，除此以外，還包括合法性原則。不包括合理性原則。

3.

【答案】D

【解析】本題的主要考核知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)管理的原則。成本效益原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)要著眼于整體稅負(fù)的減輕，針對(duì)各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，力爭使通過稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的收益增加超過稅務(wù)管理的成本。

4.

【答案】B

【解析】企業(yè)因發(fā)行股票籌資而支付的股利，屬于稅后利潤分配的范疇，不能稅前扣除。

5.

【答案】D

【解析】在公司制企業(yè)下，留存收益籌資可以避免收益向外分配時(shí)存在的雙重納稅問題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負(fù)的手段。

6.

【答案】D

【解析】投資收益=1000×3%×1/2=15(萬元)，根據(jù)稅法規(guī)定國債的利息收入免交所得稅，所以稅后收益為15萬元。

7.

【答案】B

【解析】連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

8.

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間，必須自專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.

【答案】D

【解析】贈(zèng)送的現(xiàn)金和商品的成本，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，而且按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，故選項(xiàng)B、C無法起到降低稅負(fù)的作用;委托代銷可以起到延緩納稅的作用，但無法起到降低稅務(wù)的作用。

10.

【答案】C

【解析】按稅法規(guī)定，銷售熱水器屬于增值稅的范圍，取得的安裝費(fèi)屬于營業(yè)稅中建筑業(yè)稅目的納稅范圍，即該項(xiàng)銷售行為涉及增值稅和營業(yè)稅兩個(gè)稅種。但該項(xiàng)銷售行為所銷售的熱水器和收取的安裝費(fèi)又是因同一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的。因此，該百貨商店的這種銷售行為實(shí)際上是一種混合銷售行為。由于該商店是從事貨物批發(fā)、零售的企業(yè)，該店取得的500元安裝費(fèi)收入應(yīng)并入熱水器的價(jià)款一并繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

11.

【答案】B

【解析】按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分不能扣除。企業(yè)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)支出的金額為：10000×12%=1200(萬元)。

12.

【答案】D

【解析】納稅人可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的銷售計(jì)劃，按照銷售額的1/120確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額，因此該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的最高限額=100000/120=833.33(萬元)。

13.

【答案】A

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)支出，不屬于公益性的捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。

14.

【答案】D

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，稅前不得扣除;企業(yè)發(fā)生的有些借款費(fèi)用需要計(jì)入資產(chǎn)成本，分期扣除;企業(yè)以融資租賃的方式租入的資產(chǎn)要計(jì)提折舊，分期扣除。

15.

【答案】A

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

16.

【答案】B

【解析】現(xiàn)金股利應(yīng)交所得稅=10000×0.25×50%×20%=250(元)

股票股利應(yīng)交所得稅=10000×10%×1×50%×20%=100(元)

該投資人應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=250+100=350(元)

17.

【答案】C

【解析】該股東可以分得的股票股利=20000×5%×10%=100(萬股)

該股東可以分得的現(xiàn)金股利=20000×5%×0.2=200(萬元)

應(yīng)納個(gè)人所得稅=100×1×50%×20%+200×50%×20%=30(萬元)

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