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【教材例題】甲公司2008年1月20日購買東方股份有限公司發(fā)行的股票5000000股準(zhǔn)備長期持有,占東方股份有限公司股份的30%。每股買入價為6元,另外,購買該股票時發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)500000元,款項已由銀行存款支付,2007年12月31日,東方股份有限公司的所有者權(quán)益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)100000000元。
2008年東方股份有限公司實現(xiàn)凈利潤10000000元。甲公司按照持股比例確認(rèn)投資收益3000000元。
2008年東方股份有限公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加了4000000元。甲公司按照持股比例確認(rèn)相應(yīng)的資本公積1200000元
2009年5月15日,東方股份有限公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,每10股派3元,甲公司分派到1500000元。2009年6月15日,甲公司收到東方股份有限公司分派的現(xiàn)金股利。
2010年1月20日,甲公司出售所持東方股份有限公司的股票5000000股,每股出售價格為10元,款項已經(jīng)收回。
根據(jù)上述資料,回答下列要求
(1)編制甲公司2008年1月20日購入東方股份有限公司股票的會計分錄
(2)編制甲公司2008年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄
(3)編制甲公司2008年確認(rèn)資本公積的會計分錄
(4)編制甲公司2009年5月15日及6月15日的會計分錄
(5)編制甲公司2010年1月20日轉(zhuǎn)讓東方股份有限公司股票的會計分錄
【答案】
(1)購入時:
長期股權(quán)投資的初始投資成本=5000000×6+500000=30500000元
應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=100000000×30%=30000000
分錄是:
借:長期股權(quán)投資——成本 30500000
貸:銀行存款 30500000
(2)2008年12月31日確認(rèn)投資收益時:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 3000000
貸:投資收益 3000000
(3)2008年12月31日確認(rèn)資本公積
借:長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 1200000
貸:資本公積——其他資本公積 1200000
(4)2009年5月15日
借:應(yīng)收股利 1500000
貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1500000
2009年6月15日
借:銀行存款 1500000
貸:應(yīng)收股利 1500000
(5)2010年1月20日轉(zhuǎn)讓時
長期股權(quán)投資-成本 30500000元
長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 3000000-1500000=1500000元
長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動 1200000元
分錄為:
借:銀行存款 50000000
貸:長期股權(quán)投資-成本 30500000
-損益調(diào)整 1500000
-其他權(quán)益變動 1200000
投資收益 16800000
同時:
借:資本公積-其他資本公積1200000
貸:投資收益 1200000
【2008年多選題】下列各項中,能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利
C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動
【答案】ACD
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