第二章 資 產(chǎn)

[基本要求]

(一) 掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查

(二) 掌握銀行結算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對

(三) 掌握其他貨幣資金的核算

(四) 掌握應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息和其他應收款的核算

(五) 掌握交易性金融資產(chǎn)的核算

(六) 掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查

(七) 掌握原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫存商品的核算

(八) 掌握固定資產(chǎn)的核算

(九) 掌握無形資產(chǎn)的核算

(十) 熟悉無形資產(chǎn)的內(nèi)容

(十一) 熟悉長期待攤費用的核算

(十二) 了解應收款項、存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會計處理

[考試內(nèi)容]

資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

資產(chǎn)按照不同的標準可以做不同的分類。按照是否具有實物形態(tài)，資產(chǎn)可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn);按照來源不同，資產(chǎn)可分為自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn);按照流動性不同，資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，其中流動資產(chǎn)又可分為貨幣資金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等，非流動資產(chǎn)又可分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。

本章重點以財政部 2006年發(fā)布的 《企業(yè)會計準則》 和 2017年修訂發(fā)布的 《企業(yè)會計準則第 22號———金融工具確認和計量》 為基礎介紹企業(yè)的貨幣資金、應收及預付款項、交易性金融資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用的有關內(nèi)容。

第一節(jié) 貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金

(一) 現(xiàn)金管理制度

1單位應當按照 《現(xiàn)金管理暫行條例》 規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

2單位應當按照 《現(xiàn)金管理暫行條例》 規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。

(二) 現(xiàn)金的賬務處理

企業(yè)應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

(三) 現(xiàn)金的清查

企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過 “待處理財產(chǎn)損溢” 科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別情況處理。

二、銀行存款

(一) 銀行存款的賬務處理

企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

(二) 銀行存款的核對

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的 “銀行對賬單” 的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 調(diào)節(jié)相符。

三、其他貨幣資金

(一) 其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信 用 卡 存 款、信 用 證 保 證 金 存 款、存 出 投 資 款、外 埠 存款等。

(二) 其他貨幣資金的賬務處理

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置 “其他貨幣資金”科目，按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。

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