為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)職稱考試課程 全面的了解會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年會(huì)計(jì)職稱相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

(5)2009年?yáng)|方股份有限公司可供出售金額資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了400萬(wàn)元。甲公司按照持股比例確認(rèn)相應(yīng)的資本公積120萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 　120

貸：資本公積——其他資本公積 　120

受資企業(yè)除凈損益之外所有者權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額增加投資資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)計(jì)入資本公積，而不是投資收益。待處置投資時(shí)，才轉(zhuǎn)入投資收益。

(6)2009年12月31日，東方股份有限公司投資的可收回金額為1 300萬(wàn)元。

賬面價(jià)值=1 050+300-100+120=1 370(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失 70

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 70

(7)2010 年1月20日，甲公司出售所持東方股份有限公司的股票，每股出售價(jià)為3元，支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，款項(xiàng)已收回。

思路：

①收到的金額與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值(長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額減去長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備)比較，確認(rèn)為投資收益或損失;

②長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)中如有其他權(quán)益變動(dòng)，還需將原記入資本公積的金額確認(rèn)為投資收益。

借：銀行存款 1 490

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 70

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 1 050

——損益調(diào)整 200

——其他權(quán)益變動(dòng) 　120

投資收益 　190

同時(shí)：

借：資本公積——其他資本公積 　120

貸：投資收益 　120

八、固定資產(chǎn)購(gòu)置與折舊、更新改造、清理的結(jié)合

【例題7·計(jì)算題】20×8年1月3日，甲公司向銀行取得長(zhǎng)期借款28萬(wàn)元，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅額為3.4萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)2萬(wàn)元、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元，安裝期間資本化長(zhǎng)期借款的利息支出為3萬(wàn)元，工程人員工資3萬(wàn)元，甲公司為增值稅一般納稅人。

20×9年10月31日，設(shè)備安裝完畢交付使用。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，設(shè)備使用期為5年。

2×11年10月20日，進(jìn)行改擴(kuò)建，用銀行存款支付改擴(kuò)建支出5.2萬(wàn)元，替換部分設(shè)備原值是3萬(wàn)元，已提折舊2.5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(分錄中的金額單位為萬(wàn)元)

【答案】

(1)借款、購(gòu)入設(shè)備時(shí)：

借：銀行存款 　28

貸：長(zhǎng)期借款 28

借：在建工程 21

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　3.4

貸：銀行存款 　24.4

提示：2009年1月1日以后，一般納稅人企業(yè)，購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。本題適用新規(guī)定。

(2)支付安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)時(shí)：

借：在建工程 　3

貸：銀行存款 3

(3)計(jì)提利息支出、工資時(shí)：

借：在建工程 　3

貸：應(yīng)付利息 3

借：在建工程 　3

貸：應(yīng)付職工薪酬 3

(4)設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)成本=21+3+6=30(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn) 　30

貸：在建工程 30

(5)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，設(shè)備使用期為5年，計(jì)算20×9、2×10年計(jì)提的折舊額。

借：制造費(fèi)用 2(30×2/5/12×2)

貸：累計(jì)折舊 2

借：制造費(fèi)用 11.2

貸：累計(jì)折舊 　11.2

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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