第三章 營業(yè)稅法律制度

[考綱要求]

(一)掌握營業(yè)稅納稅人、扣繳義務人

(二)掌握營業(yè)稅征稅范圍、稅目、稅率、計稅依據(jù)

(三)掌握營業(yè)稅應納稅額的計算

(四)熟悉營業(yè)稅的起征點與稅收減免

(五)孰悉營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地.占、納稅期限

(丙)熟悉城市維護建設稅的內(nèi)容

(七)了解營業(yè)稅的特點

(八)了解教育費附加

第一節(jié) 營業(yè)稅法律制度概述

重點一、營業(yè)稅定義P76

營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務稅。

二、營業(yè)稅的特點P77

第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和扣繳義務人

難點一、營業(yè)稅納稅義務人P78

在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。

二、營業(yè)稅扣繳義務人P78

中國境外的單位或者個人在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人，沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人。

第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍

重點一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定P79

難點二、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定P79

1、混合銷售行為

2、兼營行為

3、視同發(fā)生應稅行為

納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：(1)單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，(2)單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，(3)財政部、因家稅務總局規(guī)定的其他情形。

4、特殊業(yè)務的征稅規(guī)定

第四節(jié) 營業(yè)稅稅目與稅率

重點一、營業(yè)稅的稅目P82

現(xiàn)行營業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同設置了9個稅目。P82-88

(一)交通運輸業(yè) 3%

(二)建筑業(yè) 3%

(三)金融保險業(yè)5%

(四)郵電通信業(yè)3%

(五)文化體育業(yè)3%

(六)娛樂業(yè)5%-20%

(七)服務業(yè)5%

(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%

(九)銷售不動產(chǎn)5%

二、營業(yè)稅的稅率P89

營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：

1.交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%

2.金融保險業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%

3.娛樂業(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

第五節(jié) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)

難點一、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定P89

營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

重點二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定P90

(一)交通運輸業(yè)

(二)建筑業(yè)

(三)金融保險業(yè)

(四)郵電通信業(yè)

(五)文化體育業(yè)

(六)娛樂業(yè)

(七)服務業(yè)

(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

(九)銷售不動產(chǎn)

第六節(jié)　營業(yè)稅應納稅額的計算

重點一、營業(yè)稅應納稅額的計算公式P96

營業(yè)稅壓納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

難點二、營業(yè)稅應納稅額的計算P96

第七節(jié)　營業(yè)稅起征點與稅收減免

重點一、營業(yè)稅起征點P98

營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

營業(yè)稅起征點的幅度：(1)按期納稅的，為月營業(yè)額1 000～5 000元，(2)按次納稅的， 為每次(日)營業(yè)額100元。

難點二、營業(yè)稅稅收減免P98

第八節(jié) 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

重點一、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間P106

營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖 營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

二、營業(yè)稅納稅地點P107

三、營業(yè)稅納稅期限P108

營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，以5日、l0日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

第九節(jié)　城市維護建設稅與教育費附加

難點一、城市維護建設稅p109

(一)城市維護建設稅

城市維護建設稅具有兩個顯著特點：(1)稅款?？顚Ｓ?(2)屬于附加稅。

(二)城市維護建設稅的納稅人

(三)城市維護建設稅的征稅范圍

(四)城市維護建設稅的稅率

(五)城市維護建設稅的計稅依據(jù)

(六)城市維護建設稅應納稅額的計算

(七)城市維護建設稅稅收減免

(八)城市維護建設稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

二、教育費附加p112

(一)教育費附加

(二)教育費附加的征收范圍與計征依據(jù)

(三)教育費附加計征比率

(四)教育費附加的計算與繳納

(五)教育費附加的減免規(guī)定

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（責任編輯：xll）

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