第五節(jié)　稅務行政復議與行政訴訟

一、稅務行政復議
（一）稅務行政復議的受案范圍
1、稅務機關作出的征稅行為。（必經(jīng)復議）
2、稅務機關作出的稅收保全措施。
3、稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為。
4、稅務機關作出的強制執(zhí)行措施。
5、稅務機關作出的行政處罰行為：
（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權。
6、稅務機關不予依法辦理或者答復的行為：

（1）不予審批減免稅或者出口退稅；（2）不予抵扣稅款；（3）不予退還稅款；（4）不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票；（5）不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；（6）不予認定為增值稅一般納稅人；（7）不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。（前三項必經(jīng)復議）
7、稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
8、收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
9、稅務機關責令納稅人提供納稅擔?；蛘卟灰婪ù_認納稅擔保有效的行為。
10、稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。
11、稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。
12、稅務機關作出的其他具體行政行為。
在對具體行政行為申請復議時，可一并向復議機關提出對該規(guī)定的審查申請：（1）國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務機關的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。（此處的規(guī)定不含規(guī)章）
提示：納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對：（1）稅務機關作出的征稅行為；（2）稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅；（3）稅務機關不予抵扣稅款；（4）稅務機關不予退還稅款，不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟（行政復議前置）。
解釋：稅務的技術性爭議，適用復議前置。常見的稅務爭議為主體、數(shù)額、方式等爭議，不包括處罰、強制、保全。

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