第七節(jié) 企業(yè)所得枕的特別納稅調(diào)整

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則

《稅法》規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整.

(一)關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)關(guān)系

(二)獨(dú)立交易原則

(三)關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，具體包括有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等，這些交易稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)利進(jìn)行調(diào)查，并按照獨(dú)立交易原則認(rèn)定和調(diào)整

二、特別納稅調(diào)整管理辦法

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格

(二)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)

(四)補(bǔ)征稅款和加收利息

(五)納稅調(diào)整的時(shí)效

三、預(yù)約定價(jià)安排

四、成本分?jǐn)倕f(xié)議

(一)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

(二)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

(三)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

(四)企業(yè)不按獨(dú)立交易原則處理而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)做出調(diào)罄

五、受控外國企業(yè)

六、資本弱化管理

七、一般反避稅條款

第八節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

一、納稅地點(diǎn)

(一)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)，另有規(guī)定的除外

(二)非居民企業(yè)在中閏境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

二、納稅方式

三、納稅年度

四、納稅申報(bào)

五、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

(一)基礎(chǔ)信息表

(二)主表

(三)收人費(fèi)用明細(xì)表

(四)納稅調(diào)杜性

(五)虧損彌補(bǔ)表

(六)稅收優(yōu)惠表

(七)境外所得抵免表

(八)匯總納稅表

六、計(jì)稅貨幣

依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算

七、企業(yè)所得稅征管機(jī)關(guān)職責(zé)分工

八、企業(yè)所得稅的核定征收

1.對(duì)納稅人核定征收企業(yè)所得稅的情形。

2.核定應(yīng)稅所得率的情形。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅采用的方法

4.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如F:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額x應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1一應(yīng)稅所得率)x應(yīng)稅所得率

5.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)日是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率

九、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理

(一)基本方法

對(duì)跨省區(qū)市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的處理辦法。

(二)適用范圍

(二)分級(jí)管理與匯算清繳

十、企業(yè)所得稅的減免稅管理

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