【06年計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。

2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

（1）1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。

（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

（4）11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。

（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。

（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。

要求：

（1）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。

（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

【答案】

（1）發(fā)出A材料的單位成本

＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）

＝109 300/10 000

＝10.93（元/公斤）

（2）

①

借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 2 000

    貸：原材料 2 000

②

借：原材料 2 200

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306

    貸：銀行存款 2 506

③

借：在途物資 37 000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 120

    貸：銀行存款 43 120

④

借：原材料 37 000

    貸：在途物資 37 000

⑤

借：原材料 51 500

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 415

    銀行存款 20 085

    貸：其他貨幣資金 80 000

⑥

借：原材料 600

    貸：生產(chǎn)成本 600

⑦

借：生產(chǎn)成本 65 580

    制造費(fèi)用 10 930

    管理費(fèi)用 10 930

    貸：原材料 87 440

【解析】發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000×10.93＝65580元，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000×10.93＝10930元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為1000×10.93＝10930元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

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