第2305號內(nèi)部審計具體準則——人際關(guān)系

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)、外相關(guān)機構(gòu)和人員建立和保持良好的人際關(guān)系，保證內(nèi)部審計工作順利而有效地進行，提高審計效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

第二條 本準則所稱人際關(guān)系，是指內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。

第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)中的內(nèi)部審計人員。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當遵守本準則。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動中，需要與下列機構(gòu)和人員建立人際關(guān)系：

(一)組織適當管理層和相關(guān)人員;

(二)被審計單位和相關(guān)人員;

(三)組織內(nèi)部各職能部門和相關(guān)人員;

(四)組織外部相關(guān)機構(gòu)和人員;

(五)內(nèi)部審計機構(gòu)中的其他成員。

第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員進行必要的溝通，保持良好的人際關(guān)系，以實現(xiàn)下列目的：

(一)在內(nèi)部審計工作中與相關(guān)機構(gòu)和人員建立相互信任的 關(guān)系，促進彼此的交流與溝通;

(二)在內(nèi)部審計工作中取得相關(guān)機構(gòu)和人員的理解和配合，及時獲得相關(guān)、可靠和充分的信息，提高內(nèi)部審計效率;

(三)保證內(nèi)部審計意見得到有效落實，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標。

第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備建立良好人際關(guān)系的意識和能力。

第七條 內(nèi)部審計人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)當注意保持獨立性和客觀性。

第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當在遵循有關(guān)法律、法規(guī)的情況下靈活、妥善地處理人際關(guān)系。

第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當定期對內(nèi)部審計人員的人際關(guān)系進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果及時采取措施改進人際關(guān)系。

第三章 處理人際關(guān)系的方式和方法

第十條 內(nèi)部審計人員在處理人際關(guān)系時，應(yīng)當主動、及時、有效地進行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。

第十一條 內(nèi)部審計人員處理人際關(guān)系時采用的溝通類型包括：

(一)人員溝通，即內(nèi)部審計人員與相關(guān)人員之間的溝通。

(二)組織溝通，即內(nèi)部審計機構(gòu)在特定組織環(huán)境下的溝通，主要包括與上下級部門之間的信息交流，與組織內(nèi)各平行部門之間的信息交流，信息在非平行、非隸屬部門之間的交流。

第十二條 內(nèi)部審計人員處理人際關(guān)系時采用的主要溝通方式有口頭溝通和書面溝通兩種。

口頭溝通，即內(nèi)部審計人員利用口頭語言進行信息交流。書面溝通，即內(nèi)部審計人員利用書面語言進行信息交流。

第十三條 內(nèi)部審計人員人際關(guān)系沖突的原因主要包括：

(一)缺乏必要、及時的信息溝通;

(二)對同一事物的認識存在分歧，導(dǎo)致不同的評價;

(三)各自的價值觀、利益觀不一致;

(四)職業(yè)道德信念的差異。

第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當及時、妥善地化解人際沖突，可以采取的方法主要包括：

(一)暫時回避，尋找適當?shù)臅r機再進行協(xié)調(diào);

(二)說服、勸導(dǎo);

(三)適當?shù)耐讌f(xié);

(四)互相協(xié)作;

(五)向適當管理層報告，尋求協(xié)調(diào);

(六)其他。

第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當積極、主動地與對內(nèi)部審計工作負有領(lǐng)導(dǎo)責任的組織適當管理層進行溝通，可以采取的溝通途徑主要包括：

(一)與組織適當管理層就審計計劃進行溝通，以達成共識;

(二)咨詢組織適當管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境;

(三)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和作出的審計結(jié)論，及時向組織 適當管理層提出審計意見和建議;

(四)出具書面審計報告之前，利用各種溝通方式征求組織 適當管理層對審計結(jié)論、意見和建議的意見。

第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當與被審計單位建立并保持良好的人際關(guān)系，可以采取下列溝通途徑獲得被審計單位的理解、配合和支持：

(一)在了解被審計單位基本情況時，應(yīng)當進行及時、有效 的溝通和協(xié)調(diào);

(二)通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解 被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的情況;

(三)通過口頭方式或者其他非正式方式，與被審計單位交 流審計中發(fā)現(xiàn)的問題;

(四)在審計報告提交之前，以書面方式與被審計單位進行 結(jié)果溝通。

第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當與組織內(nèi)其他職能部門建立并保持良好的人際關(guān)系，確保在下列方面得到支持與配合：

(一)了解組織及相關(guān)職能部門的情況;

(二)尋求審計中發(fā)現(xiàn)問題的解決方法;

(三)落實審計結(jié)論、意見和建議;

(四)有效利用審計成果;

(五)其他。

第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當與組織外部相關(guān)機構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得更多的認同、支持及協(xié)助。

第十九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當重視內(nèi)部審計機構(gòu)成員間的人際關(guān)系，相互協(xié)作，相互包容。

第四章 附 則

第二十條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第二十一條 本準則自2014年1月1日起施行。

（責任編輯：中大編輯）