本文主要介紹2012年審計師考試第二部分企業(yè)財務(wù)管理第五章營運(yùn)資本管理第二節(jié)流動資產(chǎn)管理中現(xiàn)金管理的內(nèi)容，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

第二節(jié)　流動資產(chǎn)管理

一、現(xiàn)金管理

(一)持有現(xiàn)金的目的和管理目標(biāo)

1.持有現(xiàn)金的目的

2.企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)：在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇

【例題4·單選題】(2008年)為在適當(dāng)時機(jī)購入價格有利的股票而持有現(xiàn)金的目的是(　)。

A.盈利性需要 B.交易性需要

C.預(yù)防性需要 D.投機(jī)性需要

『正確答案』D

『答案解析』投機(jī)性需要指置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機(jī)會，比如遇有廉價原材料或其他資產(chǎn)供應(yīng)的機(jī)會，便可用手頭現(xiàn)金大量購入;再比如在適當(dāng)時機(jī)購入價格有利的股票和其他有價證券。

(二)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

1.不相容崗位相分離：出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

2.定期輪崗制

3.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)制度：大額需要聯(lián)簽。預(yù)算外支出遵循例外管理原則，經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。重要現(xiàn)金支付應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批。

4.現(xiàn)金支出程序：支付申請→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付。

5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度

(1)超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

(2)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得坐支，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

(3)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

(4)不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

(5)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

6.票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度

財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

7.監(jiān)督檢查制度

(三)現(xiàn)金集中管理制度

四種主要模式：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式(集團(tuán)公司資金集中控制最主要的模式)、財務(wù)公司模式。

【例題5·多選題】(2010年)企業(yè)集團(tuán)實行的資金集中管理模式，主要有(　)。

A.成本中心模式 　B.結(jié)算中心模式

C.財務(wù)公司模式 　D.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

E.撥付備用金模式

『正確答案』BCDE

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