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 審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》第九章講義

第9章   財務(wù)報告

第一節(jié) 財務(wù)報告概述

一、構(gòu)成--資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注

二、編制基本要求（略341）

第二節(jié) 資產(chǎn)負債表

反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。

一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負債表是按"資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益"的會計等式設(shè)計的

二、資產(chǎn)負債表的編制（掌握P344）

資產(chǎn)負債表各項目期末余額的填列方法：

1、根據(jù)相應(yīng)總賬科目的期末余額直接填列

2、根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額計算填列

3、根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列

編制中應(yīng)注意的問題：

（1）應(yīng)收賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項等項目的編制

在資產(chǎn)負債表，"應(yīng)收賬款"、"預(yù)收帳款"項目應(yīng)分別以"應(yīng)收賬款"、預(yù)收賬款"明細科目借方余額之和、貸方余額之和填列。其中，"應(yīng)收賬款"項目還應(yīng)扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

（2）下列項目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)凈額（即賬面余額減去"跌價準(zhǔn)備"）填列

其他應(yīng)收款、可供出售金融資產(chǎn)、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、商譽等項目。

（3）存貨項目根據(jù)相關(guān)項目期末余額，減去"存貨跌價準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額填列。

存貨項目：在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料、自制半成品、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、生產(chǎn)成本等

（4）"未分配利潤"項目，根據(jù)"本年利潤"和"利潤分配"科目的期末余額計算填列。

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