為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計師考試，小編特整理了企業(yè)財務(wù)會計精講，希望對大家的復(fù)習(xí)備考能有所幫助。

銀行存款

一、銀行支付結(jié)算辦法

支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

我國目前實行以匯票、本票、支票為主體的銀行結(jié)算制度，采用的信用支付工具和結(jié)算方式有：銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌、信用證等。各種結(jié)算方式均有相應(yīng)的適用條件和結(jié)算程序。

(一)銀行匯票

1、銀行匯票的適用范圍

2、銀行匯票的結(jié)算程序

3、銀行匯票的使用要求

(二)商業(yè)匯票

1、商業(yè)承兌匯票

2、銀行承兌匯票

(三)銀行本票

1、銀行本票的適用范圍

2、銀行本票的結(jié)算程序

3、銀行本票的使用要求

(四)支票

1、支票的適用范圍

2、支票的結(jié)算程序

3、支票的使用要求

4、支票的核算

(五)信用卡

1、信用卡的適用范圍

2、信用卡的結(jié)算程序

3、信用卡的使用要求

(六)匯兌

1、匯兌結(jié)算方式的適用范圍

2、匯兌結(jié)算方式的結(jié)算程序及使用要求

3、匯兌結(jié)算方式的核算

(七)委托收款

1、委托收款結(jié)算方式的適用范圍

2、委托收款結(jié)算方式的結(jié)算程序及要求

3、委托收款結(jié)算方式的核算

(八)托收承付

1、托收承付結(jié)算方式的適用范圍

2、托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序及使用要求

3、托收承付結(jié)算方式的核算

(九)信用證

1、信用證的適用范圍

2、信用證的結(jié)算程序

二、銀行存款的核算

(一)銀行存款的序時核算

1、銀行存款日記賬

2、日清月結(jié)

(二)銀行存款的總分類核算

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

三、銀行存款的核對

(一)銀行存款核對的內(nèi)容

1、每月至少與銀行對賬單核對一次

2、與銀行對賬單不符的原因主要有三種：

計算錯誤;計賬錯漏;未達賬項。

3、未達賬項的概念及四種表現(xiàn)情況

(二)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

1、編制方法

有多種方法，一般采用"補記式"余額調(diào)節(jié)法。

2、實例

結(jié)合教材P31例3練習(xí)余額調(diào)節(jié)表的編制。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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