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第3章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計

第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質(zhì)

生產(chǎn)與存貨循環(huán)是企業(yè)處理有關生產(chǎn)成本計算和存貨管理等業(yè)務的工作程序的總稱。

一、業(yè)務循環(huán)綜述(P271)

業(yè)務流程：1、制訂和批準生產(chǎn)計劃;2、申請和發(fā)出材料;3、生產(chǎn)加工產(chǎn)品;4、存貨成本核算;5、存貨管理;6、產(chǎn)成品銷售出庫;7、存貨的報廢銷核

二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件(P273)

本業(yè)務循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：生產(chǎn)通知書;領料、發(fā)料憑證;產(chǎn)量和工時記錄;工薪匯總表及工薪費用分配表;材料費用分配表;制造費用分配匯總表;成本計算單;存貨明細賬;存貨盤點報告表

三、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握P274)

1、職責分工

職責分工要求：

(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立--防止購入材料不合格

(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立--防止多領材料或存貨被盜

(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立--防止生產(chǎn)計劃不合理

(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立--防止不合格產(chǎn)品入庫或售出

(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立--防止篡改會計記錄、財產(chǎn)損失

(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行--保證盤點真實性

2、信息傳遞程序控制

(1)授權程序--生產(chǎn)計劃、材料領用、產(chǎn)品驗收入庫、產(chǎn)品出庫等

(2)成本控制--成本計劃、費用預算等

(3)永續(xù)盤存制--設置總賬與明細帳核算;核對存貨賬面結(jié)存數(shù)與實際庫存數(shù)

3、實物控制

貫穿于采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)和報廢等環(huán)節(jié)，具體措施：

(1)限制非授權人員接近存貨

(2)定期盤點，檢查存貨情況

(2)實行保管與記錄嚴格分工

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（責任編輯：中大編輯）

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