本文主要介紹2012年審計師考試第四部分法律知識第七章票據(jù)法和證券法第一節(jié)票據(jù)法中匯票的內(nèi)容，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！ 

二、匯票

(一)匯票的概念及分類

匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

特征：1.匯票在出票時有出票人、付款人和收款人三個基本當(dāng)事人

本票的基本當(dāng)事人只有出票人和收款人。支票的基本當(dāng)事人雖然也有三個，但其付款人僅限于辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)，而匯票的付款人則沒有這一限制。

2.匯票是委付證券，而本票是一種自付證券。

3.匯票須經(jīng)承兌

承兌是匯票獨有的法律行為，它是指付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。

4.付款日不同

匯票除有見票即付的情況外，還有定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款等情況，而本票和支票一般為見票即付。

匯票分為即期匯票和遠(yuǎn)期匯票。

即期匯票----指見票即付的匯票，持票人提示匯票之日作為匯票到期日。

遠(yuǎn)期匯票----指必須到約定日期才能請求付款的匯票。

匯票有銀行匯票和商業(yè)匯票。

銀行匯票----指在商業(yè)匯款人交款申請后，由出票銀行簽發(fā)的，由該銀行在異地的銀行機構(gòu)或異地的跨系統(tǒng)簽約代理付款人在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票---指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的出票人為銀行以外的企業(yè)和其他組織;其付款人可以是銀行，也可是銀行以外的企業(yè)或其他組織。

關(guān)注:凡由銀行承兌的，稱為銀行承兌匯票;凡由銀行以外的付款人承兌的，稱為商業(yè)承兌匯票。

(二)匯票的出票

1.匯票出票的概念及其記載事項

2.匯票出票的效力

(1)對出票人的效力

出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時，應(yīng)當(dāng)向持票人清償票面金額和法律規(guī)定的費用。

(2)對收款人的效力

對票載收款人的效力是使其享有票據(jù)上的權(quán)利，即付款請求權(quán)和追索權(quán)。

(3 )對付款人的效力

出票行為并不必然對付款人發(fā)生約束力，只有當(dāng)付款人承兌匯票后，付款人才負(fù)有付款的義務(wù)，成為匯票的主債務(wù)人。

(三)匯票的背書

1.背書的概念與分類

背書----指持票人以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利、質(zhì)押票據(jù)權(quán)利或授權(quán)行使票據(jù)權(quán)利為目的，在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。

作出背書行為的人為背書人，受讓或接受票據(jù)的人為被背書人。

背書可分為轉(zhuǎn)讓背書、設(shè)質(zhì)背書和委任背書。

(1)轉(zhuǎn)讓背書----指持票人以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的背書。匯票上記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

(2)設(shè)質(zhì)背書----指背書人以票據(jù)權(quán)利設(shè)定質(zhì)押為目的的背書。

背書人為出質(zhì)人，被背書人為質(zhì)權(quán)人。票據(jù)法第35條規(guī)定，匯票可以設(shè)定質(zhì)押，質(zhì)押時應(yīng)當(dāng)以背書記載“質(zhì)押”字樣。被背書人依法實現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時，可以行使匯票權(quán)利。

(3)委任背書又稱委托收款背書----指持票人為委托他人收款而為的背書。

票據(jù)法規(guī)定，背書記載“委托收款”字樣的，被背書人有權(quán)代背書人行使被委托的匯票權(quán)利。但是，被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。

2.背書的格式

3.背書的連續(xù)與背書的效力

背書連續(xù)----指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人和受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。

關(guān)注:轉(zhuǎn)讓背書的效力：

一是通過背書將票據(jù)權(quán)利由背書人轉(zhuǎn)移給被背書人;

二是背書人負(fù)有擔(dān)保責(zé)任;

三是權(quán)利證明的效力，即持票人只需以背書的連續(xù)即可證明其取得票據(jù)權(quán)利。

委任背書的效力只產(chǎn)生對被背書人代理權(quán)的授予，而不發(fā)生票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)移。

設(shè)質(zhì)背書也不發(fā)生權(quán)利轉(zhuǎn)移的效力，而只使被背書人取得對票據(jù)權(quán)利的質(zhì)權(quán)，只有在被背書人依法實現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時，才可以行使匯票權(quán)利。

(四)匯票的承兌

1.承兌的概念及效力

承兌----指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

2.承兌的程序

(1)提示承兌

提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。

(2)承兌及承兌期間

票據(jù)法規(guī)定，付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。部分承兌或承兌附條件的，視為拒絕承兌。

付款人收到持票人提示承兌的匯票時，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單?；貑紊蠎?yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌的日期并簽章。

3.承兌與拒絕承兌的形式

(五)匯票的保證、付款與追索權(quán)

1.保證

(1)保證的概念及其成立

保證----指票據(jù)債務(wù)人以外的人充當(dāng)保證人，擔(dān)保票據(jù)債務(wù)履行的票據(jù)行為。

保證人為出票人、承兌人保證的，應(yīng)將保證事項記載在票據(jù)正面;保證人為背書人保證的，應(yīng)將保證事項記載在票據(jù)的背面或粘單上。

(2)保證的效力

票據(jù)法規(guī)定，保證人在匯票上或者粘單上作出保證后，除被保證人的債務(wù)因匯票記載事項欠缺而無效的以外，保證人應(yīng)與被保證人對合法取得匯票的持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。

2.付款

(1)付款的概念及效力

付款是指付款人或代理付款人根據(jù)匯票持票人的提示請求，依法向其支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。

付款行為的效力：

付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任，包括付款責(zé)任和擔(dān)保責(zé)任都被解除。付款人付款后即可收回票據(jù)，消滅票據(jù)關(guān)系。

(2)付款的程序

付款程序包括提示、支付和收回匯票三個階段。

①付款提示

付款提示，或稱提示付款，是指持票人在法定的日期內(nèi)向付款人出示票據(jù)，行使付款請求權(quán)以保全票據(jù)權(quán)利的行為。

②票款支付

付款人必須在持票人提示付款的當(dāng)日足額付款。

③收回匯票

票據(jù)法規(guī)定，持票人獲得付款的，應(yīng)當(dāng)在匯票上簽收，并將匯票交給付款人。

3.追索權(quán)

(1)追索權(quán)的概念

追索權(quán)----指持票人在匯票到期不獲付款或期前不獲承兌或有其他法定原因發(fā)生時，向其前手請求償還票據(jù)金額、利息及費用的權(quán)利。

(2)行使追索權(quán)的情形

匯票到期日前，有下列情形之一的，持票人也可以行使追索權(quán)：

①匯票被拒絕承兌的;

②承兌人或者付款人死亡、逃匿的;

③承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的。

【例題1·多選題】(2007)根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，持票人在匯票到期日前可以行使追索權(quán)的情形有：

A.匯票被拒絕承兌

B.付款人死亡

C.承兌人逃匿

D.出票人被依法宣告破產(chǎn)

E.背書人因違法被責(zé)令停止業(yè)務(wù)活動

『正確答案』ABC

『答案解析』匯票到期日前，有下列情形之一的，持票人也可以行使追索權(quán)：匯票被拒絕承兌的;承兌人或者付款人死亡、逃匿的;承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的。

(3)追索對象

一般情況下，追索對象有嚴(yán)格的方向性，即被追索人應(yīng)該是持票人的前手，除特殊情況外持票人不能向自己的后手追索。

(4)追索程序

①取得拒絕證明

票據(jù)不獲承兌或付款，持票人應(yīng)請求作成拒絕證明或依法取得其他有關(guān)證明，以便行使追索權(quán)。

②通知拒絕事由

票據(jù)法規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手;其前手應(yīng)當(dāng)在收到通知之日起3 日內(nèi)再通知其再前手。

③確定追索對象，請求償還

追索通知發(fā)出后，如無債務(wù)人自動償還，追索權(quán)人可以依法確定具體的追索對象進(jìn)行追索。

(5)追索金額

(6)再追索

被追索人清償債務(wù)后，與持票人享有同一權(quán)利，可以向其他匯票債務(wù)人行使再追索權(quán)，請求其他匯票債務(wù)人支付已清償?shù)娜拷痤~以及前項金額自清償日起至再清償日止的利息、有關(guān)費用。

【例題2·單選題】2006年2月，A公司向B公司銷售一批自己生產(chǎn)的通訊器材，為支付貨款，B公司將自己持有的金額為220萬元的未到期商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給A公司，C公司是該匯票出票人的保證人并已在匯票上簽章。4月份匯票到期后，A公司向匯票付款人提示付款時，付款人拒絕付款。A公司要求C公司付款，C公司向A公司清償匯票債務(wù)之后，依法享有的權(quán)利有(　)。

A.要求A公司交出匯票

B.向該匯票的出票人行使追索權(quán)

C.向B公司行使追索權(quán)

D.向匯票上簽章的B公司及其所有前手行使追索權(quán)

『正確答案』AB

『答案解析』被追索人清償債務(wù)后，與持票人享有同一權(quán)利，可以向其他匯票債務(wù)人行使再追索權(quán)，請求其他匯票債務(wù)人支付已清償?shù)娜拷痤~以及前項金額自清償日起至再清償日止的利息、有關(guān)費用。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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