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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2011年審計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助?。?/p>
交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理歸納：
發(fā)生業(yè)務(wù) |
交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理 |
| 1.購(gòu)入 | 借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值入賬） 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 貸：銀行存款（按實(shí)際支付金額入賬） |
| 2.收息收利 | 非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息； 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 持有期取得的現(xiàn)金股利或利息； 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 |
| 3.資產(chǎn)負(fù)債表日 | ① 若公允價(jià)值>賬面價(jià)值 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ② 若公允價(jià)值<賬面價(jià)值 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) |
| 4.出售 | 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（借或貸） 貸：交易性金融資產(chǎn)----成本 交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)（借或貸） 投資收益（（借或貸）（倒擠）） |
【例題6】甲公司為上市公司，2010年5月10日以830萬(wàn)元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬(wàn)元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司處理該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.111
B.115
C.151
D.155
『正確答案』B
『答案解析』甲公司處理該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益：
=920-800-5=115(萬(wàn)元)
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（責(zé)任編輯：中大編輯）
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