為了幫助考生系統(tǒng)的復習審計師考試，全面的了解2011年審計師考試的相關重點，小編特編輯匯總了2011年審計師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助??！
交易性金融資產賬務處理歸納：
發(fā)生業(yè)務 |
交易性金融資產賬務處理 |
| 1.購入 | 借：交易性金融資產—成本（公允價值入賬） 投資收益（交易費用） 應收利息 應收股利 貸：銀行存款（按實際支付金額入賬） |
| 2.收息收利 | 非持有期間取得的現金股利或利息； 借：銀行存款 貸：應收利息 應收股利 持有期取得的現金股利或利息； 借：應收股利 應收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應收股利 應收利息 |
| 3.資產負債表日 | ① 若公允價值>賬面價值 借：交易性金融資產—公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ② 若公允價值<賬面價值 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產—公允價值變動 |
| 4.出售 | 借：銀行存款（實際收到金額） 公允價值變動損益（借或貸） 貸：交易性金融資產----成本 交易性金融資產----公允價值變動（借或貸） 投資收益（（借或貸）（倒擠）） |
【例題6】甲公司為上市公司，2010年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領取的現金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產，同時支付交易費5萬元。甲公司處理該項交易性金融資產實現的投資收益為( )萬元。
A.111
B.115
C.151
D.155
『正確答案』B
『答案解析』甲公司處理該項交易性金融資產實現的投資收益：
=920-800-5=115(萬元)
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（責任編輯：中大編輯）
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