為幫助廣大考生復習備考2014年初級審計師考試，小編特整理了審計理論與方法輔導，希望對大家的復習備考能有所幫助。

審計取證模式演變的三個階段：賬目基礎審計階段;制度基礎審計階段;風險基礎審計階段

賬目基礎審計

指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的詳細審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。

賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。

優(yōu)點：審計結論正確性、可靠性高，審計質(zhì)量高考試用書

缺陷：需要對大量的憑證、賬目、會計等逐項審查,因而審計成本高，效率低，無法兼顧審計質(zhì)量與審計效率的要求。

風險基礎審計

審計目標：財務報表的真實性、合法性和效益性

審計方法：風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風險進行評價，并在評價的基礎上運用相應的方法進行實質(zhì)性測試。

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計風險=重大錯報風險×檢查風險

1.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，審計人員應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風險。

認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。

固有風險是指假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報。

控制風險是指某項認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。

2.檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

審計人員應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。

檢查風險=審計風險/重大錯報風險

在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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