2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《理論與方法》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第三節(jié) 社會(huì)審計(jì)組織

一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置

依法注冊(cè)登記成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所或合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍（P38）

主要業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)

1、審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦）

（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

2、會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)（7項(xiàng)P38）

三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限（P39）

審計(jì)事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，必須根據(jù)委托權(quán)限行事。委托權(quán)限是指委托人授予被委托人辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限，亦即被委托人承辦委托業(yè)務(wù)的權(quán)利范圍。

1、國(guó)家機(jī)關(guān)委托審計(jì)事務(wù)所辦理審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，可以在自己的職權(quán)范圍內(nèi)，授予審計(jì)事務(wù)所下列權(quán)限：

查閱與委托事項(xiàng)有關(guān)的帳目、文件、資料，核查資財(cái)；

參加與委托事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人，進(jìn)行調(diào)查和索取證明材料。

2、其他委托人（包括全民所有制企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人）委托審計(jì)事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在委托書(shū)或者協(xié)議書(shū)中，約定有關(guān)查閱帳目、文件、資料和核查資財(cái)?shù)臋?quán)限。

四、社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任（修訂P39）

1．《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師按規(guī)定承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告必須符合相關(guān)法律規(guī)定

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不得有違反相關(guān)法規(guī)的行為

2．證券法對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

《證券法》第二百二十三條規(guī)定：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入，暫停或者撤銷(xiāo)證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷(xiāo)證券從業(yè)資格，并處以三萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款。

3．最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》

專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定，虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無(wú)過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)予免責(zé)。證券承銷(xiāo)商、證券上市推薦人或者專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，知道或者應(yīng)當(dāng)知道發(fā)行人或者上市公司虛假陳述，而不予糾正或者不出具保留意見(jiàn)的，構(gòu)成共同侵權(quán)，對(duì)投資人的損失承擔(dān)連帶責(zé)任。

4、《公司法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定（新增內(nèi)容P41）

5、《刑法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定（新增內(nèi)容P42）

6、最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定（新增內(nèi)容P42）

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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