2014年中級審計師考試審計專業(yè)相關知識鞏固訓練：

52. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅率為17%，假定不考慮其他稅費和其他經濟業(yè)務，2004年度發(fā)生如下業(yè)務：

1. 該企業(yè)10月1日發(fā)行了三年起面值為1000萬元的債券，票面利率為6%，按照1060萬元的價格于當日出售，采用直線法攤銷債券溢價。

2. 該企業(yè)10月17日與A公司進行了非貨幣性交易：該企業(yè)用一臺設備換入A公司的一項專利權。該設備的原價為15萬元，已提折舊4萬元，A公司在轉讓專利時，發(fā)生了0.3萬元的支出。

3. 該企業(yè)10月28日因火災原因損失了一批原材料，賬面成本50萬元，該批材料的進行稅額為8.5萬元。保險公司同意賠款10萬元，殘料作價3萬元入庫。

4. 該企業(yè)11月末出售一臺設備，收到價款30萬元已存入銀行，該設備的原價為40萬元，已提折舊15萬元。以現(xiàn)金支付了清理費用3萬元。

要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

(1)該企業(yè)2004年對該年度10月1日發(fā)行的債券所確認的利息費用為：

A.10萬元

B.15萬元

C.40萬元

D.60萬元

(2)該企業(yè)與A公司進行非貨幣性交易時，該企業(yè)對該項專利所確定的入賬價值應為：

A.10.7萬元

B.11萬元

C.11.3萬元

D.15萬元

(3)該企業(yè)10月28日的原材料損失中，應計入營業(yè)外支出的金額為：

A.28.5萬元

B.37萬元

C.40萬元

D.45.5萬元

(4)該企業(yè)11月末出售設備使企業(yè)投資活動產生的現(xiàn)金流量凈增加：

A.22萬元

B.27萬元

C.30萬元

D.40萬元

(5)該企業(yè)11月末出售設備使企業(yè)凈收益增加：

A.2萬元

B.3萬元

C.8萬元

D.5萬元

[答案] A,B,D,B,A

1. 2004年確認的財務費用，是應計利息與益價攤銷的差額。

1000*6%*3/12-(1060-1000)/3*3/12=10萬元

2. 該項非貨幣性交易不涉及補價，則換入的入帳資產價值，按照換出資產的帳面價值，加上應支付的相關稅費確定，由于該企業(yè)在非貨幣性交易中并未支付稅費，則該項專利權的入帳價值為原設備的帳面價值，即15-4=11萬。

3. 應計入營業(yè)外支出的金額為50+8.5-10-3=45.5萬元。

4. 現(xiàn)金流量增加凈額=30-3=27萬元。

5. 出售凈收益=30-(40-15)-3=2萬元。

53. ()某股份有限公司的董事會由11人組成，其中董事長1人，副董事長2人。監(jiān)事會有10人，其中職工代表4人。2006年7月，公司召開董事會會議，董事長因故不能出席會議，會議由董事長指定的副董事長甲主持，會議期間，通過了以下三項決議

(1)討論并確定了公司董事的報酬

(2)免除了乙的經理職務，聘任副董事長甲擔任經理

(3)決定了公司內部管理機構的設置方案。2006年9月，稅務部門經調查核實：該股份有限公司有違反稅收征管法的行為。

1. 根據《公司法》的規(guī)定，下列各項中，符合股份有限公司設立條件的有：

A.發(fā)起人為2人以上200人一下，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內有住所

B.以發(fā)起方式設立股份有限公司的，發(fā)起人首次繳納出資后，應當選舉董事會和監(jiān)事會，由董事會依法向公司登記機關申請設立登記

C.以發(fā)起方式設立股份有限公司的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊資本的20%，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內繳足

D.股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元

2. 根據《公司法》的規(guī)定，下列各項中，有關股份有限公司監(jiān)事會的表述中，符合規(guī)定的有：

A.監(jiān)事會成員不得少于3人，公司規(guī)模較小的公司，可以設1至2名監(jiān)事

B.監(jiān)事會成員包括股東代表和適當比例的公司職工代表，職工代表的比例不得低于1/3

C.監(jiān)事會主席和副主席由全體監(jiān)事的過半數(shù)選舉產生

D.監(jiān)事會每6個月至少召開一次會議，監(jiān)事可以提議召開臨時監(jiān)事會會議

3. 根據《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，下列人員中，不得擔任公司監(jiān)事的有：

A.本公司董事

B.本公司經理

C.本公司副經理

D.本公司財務負責人

4. 召開董事會會議，下列選項中，不符合有關規(guī)定的有：

A.董事長因故不能出席會議，會議由董事長指定的副董事長甲主持

B.通過了有關公司董事報酬的決議

C.通過了免除乙的經理職務，聘任副董事長甲擔任經理的決議

D.決定了公司內部管理機構的設置方案

5. 下列關于違反稅收征管法的法律責任的敘述中，正確的是：

A.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

B.納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

C.對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

D.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款50%以上5倍以下的罰款。

[答案] ABC,BCD,ABCD,B,D

1. 股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。注意新舊《公司法》關于股份有限公司設立條件的區(qū)別。

2. 股份有限公司監(jiān)事會成員不得少于3人。注意有限責任公司與股份有限公司監(jiān)事會、董事會的區(qū)別。前者可以不設監(jiān)事會、董事會。

3. 董事、高級管理人員(經理、副經理、財務負責人)不得兼任監(jiān)事。

4. 本題是關于董事會的問題。董事的報酬由股東大會決定。

5. 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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