2014年中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)鞏固訓(xùn)練：

2. (一)資料

2010年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：

1. 甲公司在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶(hù)賒銷(xiāo)貨物時(shí)。需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶(hù)對(duì)賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況。

2. 甲公司在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu);驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立。

3. 甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立;存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過(guò)授權(quán)程序、成本會(huì)計(jì)制度控制、永續(xù)盤(pán)存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。

4. 甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。

5. 甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立;所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時(shí)。有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定;限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

(1).甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶(hù)對(duì)賬

B.由專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用

C.總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況

D.在信用部門(mén)不掌握乙客戶(hù)信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶(hù)“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”

(2).甲公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立

B.采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)

C.記賬人員甲同時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬

D.驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立

(3).甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立

B.制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)而不是倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)

C.存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄由同一人負(fù)責(zé)

D.由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤(pán)點(diǎn)、檢查存貨管理情況

(4).甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查由同一人負(fù)責(zé)

B.對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說(shuō)明的方法，對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來(lái)

C.有出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表

D.支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立

(5).甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

A.查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度

B.走訪基層員工，了解舉債籌資的過(guò)程

C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

答案：

2

(1)

[答案]：BC

[解析]：參考教材P223

(2)

[答案]：AD

[解析]：參考教材P248。

(3)

[答案]：ABD

[解析]：參考教材P271。

(4)

[答案]：BCD

[解析]：參考教材P340。

(5)

[答案]：ACD

3

(1)

[答案]：BC

[解析]：參考教材P373。

(2)

[答案]：ACD

[解析]：參考教材P373至P374。

(3)

[答案]：CD

(4)

[答案]：C

(5)

[答案]：B

[解析]：2009年全年利息=2000×12%+1000×8%=320(萬(wàn)元)

2009年應(yīng)計(jì)入在建工程的借款利息=320×6/12=160(萬(wàn)元

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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