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2012年審計師考試企業(yè)財務管理筆記:財務預算

發(fā)表時間:2012/4/5 15:59:08 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文主要介紹2012年審計師考試第二部分企業(yè)財務管理第二章財務戰(zhàn)略和預算第三節(jié)財務預算的內(nèi)容,希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復習審計師考試,全面的了解2012年審計師考試的重點!

第三節(jié) 財務預算

一、財務預算的構(gòu)成:預算現(xiàn)金流量表、預算利潤表、預算資產(chǎn)負債表

二、預算現(xiàn)金流量表:預算現(xiàn)金流量表是反映預算期內(nèi)企業(yè)因經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動引起的所有現(xiàn)金流入和流出的預算。其中針對經(jīng)營現(xiàn)金流量編制的預算也稱為現(xiàn)金預算。

▲步驟:1.計算本期現(xiàn)金余缺

2.計算應付利息

3.“本期現(xiàn)金余缺-歸還的借款-應付的利息”屬于最佳現(xiàn)金余額的范圍內(nèi),倒算出歸還的借款

【教材例2-9】A公司最佳現(xiàn)金余額為50 000-60 000元,根據(jù)投資預算,預算期年末購置固定資產(chǎn)200 000元。預算期年初長期借款95 000元,每季度長期借款利息1 500元;籌資預算中預計預算期年末需借入長期借款150 000 元,這部分長期借款從下年度計算并支付利息。公司預算年度年初資產(chǎn)負債表上現(xiàn)金余額為62 000元,短期借款為250 000元,短期借款利率為每季度1%。公司目前沒有交易性金融資產(chǎn)。根據(jù)經(jīng)營預算中相關(guān)的現(xiàn)金收入和支出,以及投資預算和籌資預算中的相關(guān)數(shù)據(jù)編制預算現(xiàn)金流量表如表2 -12,其中所得稅為估計的數(shù)值:

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      季 度
      1
      2
      3
      4
      全年
      經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:          
      銷售商品收到的現(xiàn)金(49)=(6) 236 200 246 400 274 400 212 800 969 800
      經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(50) 236 200 246 400 274 400 212 800 969 800
      購買材料(51)=(22) 26 190.4 28 400 29 928 24 838.4 109 356.8
      直接人工(52)=(28) 40 500 45 500 48 500 35 250 169 750
      制造費用(53)=(38) 33 850 37 350 39 450 30 175 140 825
      銷售及管理費用(54)=(48) 25 600 28 600 25 600 27 600 107 400
      所得稅(估計數(shù))(55) 19 100 29 400 39 900 23 300 111 700
      經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(56) 145240.4 169 250 183 378 141163.4 639 031.8
      經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
      (57)=(50)一(56)
      90959.6 77 150 91 022 71 636.6 330 768.2
      投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:          
      投資活動現(xiàn)金流入小計(58)          
      購買固定資產(chǎn)(59)       200 000 200 000
      投資活動現(xiàn)金流出小計(60)       200 000 200 000
      投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
      (61)=(58)一(60)
            -200 000 - 200 000
      籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:          
      借入短期借款(62)(見說明)       90 000 90 000
      借入長期借款(63)(來自籌資預算)       150 000 150 000
      籌資活動現(xiàn)金流入小計(64)       240 000 240 000
      歸還短期借款(65)(見說明) 90 000 80 000 80 000   250 000
      支付短期借款利息(66) 2 500 1 600 800   4 900
      支付長期借款利息(67) (來自籌資預算) 1 500 1 500 1 500 1 500 6 000
      支付股利(68)=(83)       114304.5 114 304.5
      籌資活動現(xiàn)金流出小計(69) 94 000 83 100 82 300 115804.5 375 204.5
      籌資活動現(xiàn)金流量凈額(70)=(64)一(69) -94 000 -83 100 - 82 300 124195.5 -135204.5
      期初現(xiàn)金余額(71)=上季度(73) 62 000
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