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五、案例分析題

本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。

案例

（一）資料

2004年3月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2003年度財務收支進行審計。有關審計情況和資料如下：

1. 由于市場競爭激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。

2. 審計組調查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認為內(nèi)部控制較為健全合理，準備依賴內(nèi)部控制進行審計，并據(jù)此將控制風險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風險水平和重要性水平編制了審計實施方案，確定了實質性測試的范圍和重點。

3. 在現(xiàn)場進行實質性測試中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風險水平偏低，應該定為中等水平，而且審計實施方案也應該進行相應調整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調整了實質性測試的范圍和重點。

4. 現(xiàn)場審計結束，審計組在起草審計報告時，未對重要性水平進行重新考慮和評估，就以準備階段確定的90萬元為標準，審計發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯弊均不寫入審計報告。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

51. 關于審計組對控制風險進行的評估，下列說法中正確的有：

A.審計組在評估控制風險水平之后，還應根據(jù)固有風險和控制風險的綜合水平確定可接受的檢查風險水平

B.審計組在最初評估控制風險時，應當遵守謹慎原則，將控制風險直接評估為中或高水平

C.在現(xiàn)場進行實質性測試前，審計組除關注內(nèi)部控制的健全性外，還應關注內(nèi)部控制的有效性

D.審計組在對內(nèi)部控制進行初步評價的基礎上，還應進一步進行內(nèi)部控制測試

52. 關于審計組對重要性水平的確定，下列說法中正確的有：

A.以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的

B.應該選擇利潤以外的指標作為基礎確定重要性水平

C.應該選擇稅前利潤為基礎確定重要性水平

D.應該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎確定重要性水平

53. 關于審計組制定審計實施方案和在現(xiàn)場審計階段對方案進行的調整，下列說法中正確的有：

A.審計組應該根據(jù)情況調整控制風險的估計水平，并對審計實施方案進行書面修改

B.審計組可以不對審計實施方案進行書面修改，但必須調整實質性測試的范圍和重點

C.在現(xiàn)場審計階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計實施方案

D.在審計準備階段僅根據(jù)控制風險水平和重要性水平還不能制定審計實施方案

54. 關于審計組在審計報告編寫過程中有關重要性的應用，下列說法中正確的有：

A.報告階段運用重要性時除考慮錯弊的金額外，還應該考慮錯弊的性質

B.重要性水平以下的錯弊也應全部寫進審計報告

C.編寫審計報告不需要考慮重要性水平

D.報告階段應用的重要性水平不一定與準備階段確定的重要性水平一致

55. 如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風險水平，可能產(chǎn)生的影響有：

A.審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質性測試

B.審計人員執(zhí)行過多的實質性測試

C.審計結論錯誤的可能性增大

D.審計效率降低

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