案例三

（一）資料

2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；

（2）為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；

（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理；

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（4）會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。

3.審計(jì)人員對(duì)該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序：

（1）4月l6日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤；

（2）事先未通知財(cái)務(wù)部門；

（3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；

（4）“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。

4.通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：

（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2 243.30元

（2）審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。

5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：

A.出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

C.會(huì)計(jì)人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

62.“資料2”中，為了證實(shí)貨幣資金收支截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的收付款業(yè)務(wù)期間是：

A.整個(gè)會(huì)計(jì)期間

B.年度資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天

C.上一個(gè)會(huì)計(jì)期間

D.年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天

63.“資料3”中，審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤的程序正確的有：

A.臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤

B.采用突擊方式

C.出納員清點(diǎn)現(xiàn)金

D.“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的簽字和留存

64.“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是：

A.2 243.30元

B.2 843.30元

C.7 693.30元

D.12 543.30元

65.“資料5”中，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的最有效的審計(jì)程序是：

A.重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制

B.對(duì)當(dāng)年各月份銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析

C.隨機(jī)抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核

D.審查被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

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（責(zé)任編輯：zyc）

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