2014年初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)仿真訓(xùn)練

1.案例一

(一)資料甲公司購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A，設(shè)備價(jià)值為45萬(wàn)元，使用壽命為5年，期滿無殘值，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊(與稅法規(guī)定一致)。用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來銷售收入38萬(wàn)元，付現(xiàn)成本15萬(wàn)元。最后一年全部收回第一年墊付的流動(dòng)資金8萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為33%。

2.乙公司擬投資購(gòu)買一價(jià)值為600萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備(無其他相關(guān)稅費(fèi))。購(gòu)入后立即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額120萬(wàn)元;該設(shè)備可使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊，期滿無殘值。

3.丙企業(yè)擬新增一投資項(xiàng)目，年初一次性投資500萬(wàn)元，可使用年限為3年，當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，每年年末能得到200萬(wàn)元的收益。

4.丁公司擬投資8000萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，該項(xiàng)投資的經(jīng)營(yíng)期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬(wàn)元。(已知PVA17%，4=2.7432;PVA20%，4=2.5887)

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

(1).甲公司最后一年因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為：

A.13.4萬(wàn)元

B.16.4萬(wàn)元

C.24.4萬(wàn)元

D.26.4萬(wàn)元

(2).乙公司投資項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期：

A.2.50

B.2.99

C.4.50

D.5.00

(3).丙企業(yè)新增一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值：

A.-100.00

B.-6.26

C.6.26

D.100.00

(4).丁公司投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率：

A.17.47

B.18.49

C.19.53

D.19.88

(5).下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作用的表述中正確的是：

A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高

B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿利益越多，償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力較強(qiáng)

C.凈資產(chǎn)利潤(rùn)率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每股收益較高

D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低

2.案例二

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

(1)1O月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元(含增值稅)，另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。

(2)12月1日起，開始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品。至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元;領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。

甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

(3)12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。

假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格(不含增值稅，下同)為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

(5)12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。

12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。

根據(jù)上述資料回答下列各題。

(1).下列各項(xiàng)中，作為甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有：

A.尚未領(lǐng)用的A原材料

B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品

C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品

D.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品

(2).下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有：

A.A原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量

B.領(lǐng)用的A原材料成本按照個(gè)別計(jì)價(jià)法確定

C.發(fā)生的其他材料非正常損耗計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D.來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本

(3).B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值正確的是：

A.634萬(wàn)元

B.614萬(wàn)元

C.82萬(wàn)元

D.202萬(wàn)元

(4).委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為：

A.702萬(wàn)元

B.614萬(wàn)元

C.480萬(wàn)元

D.120萬(wàn)元

(5).應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值:

A.250萬(wàn)元

B.340萬(wàn)元

C.480萬(wàn)元

D.280萬(wàn)元

3.案例三

(一)資料

1.甲、乙簽訂一份購(gòu)銷合同。甲以匯票匯款，并在匯票背書欄記載“若乙不按期履行交貨義務(wù)，則不享有票據(jù)權(quán)利”，承兌人為丁公司，付款人為戊公司，保證人為己，匯票到期日為2010年4月30日。2010年4月20日乙又將此匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙。

2.藍(lán)天股份有限公司是一家以高新產(chǎn)業(yè)為主的公司，公司股本總額為人民幣5億元，后申請(qǐng)股票上市。持有藍(lán)天公司2500萬(wàn)元股份的股東劉某將其一部分股票賣出，3個(gè)月后，又將其買入，獲利500萬(wàn)元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

(1).下列關(guān)于該匯票的表述中，正確的有：

A.該背書為附條件背書，效力待定

B.乙在未履行交貨義務(wù)時(shí)，不得主張票據(jù)權(quán)利

C.無論乙是否履行交貨義務(wù)，票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓后，丙取得票據(jù)權(quán)利

D.背書所附條件不產(chǎn)生匯票上的效力，乙無論交貨與否均享有票據(jù)權(quán)利

(2).下列情況發(fā)生時(shí)，持票人丙可以在匯票到期日前行使追索權(quán)的有：

A.乙公司申請(qǐng)注銷法人資格

B.甲公司被宣告破產(chǎn)

C.丁公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.戊公司違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)

(3).匯票到期被拒絕付款時(shí)，持票人丙可以向()行使追索權(quán)。

A.前手背書人乙

B.承兌人丁

C.保證人己

D.出票人甲

(4).藍(lán)天公司申請(qǐng)股票上市，公開發(fā)行的股份應(yīng)該達(dá)到()萬(wàn)元以上。

A.5000

B.2500

C.10000

D.7500

(5).對(duì)劉某行為的處理方案應(yīng)當(dāng)是：

A.劉某違規(guī)操作，所得500萬(wàn)元利潤(rùn)應(yīng)該歸國(guó)庫(kù)所有

B.劉某買賣股票間隔3個(gè)月以上，沒有違反法律的規(guī)定，所得500萬(wàn)元?dú)w個(gè)人所有

C.劉某可以買賣公司股票，但收益500萬(wàn)元?dú)w藍(lán)天公司所有

D.劉某有權(quán)自由買賣股票，500萬(wàn)元?dú)w個(gè)人所有

答案：

1

(1)

[答案]：C

[解析]：最后一年的折舊=45×1/15=3萬(wàn)元，最后一年的所得稅=(38-15-3)×33%=6.6萬(wàn)元，最后一年的凈現(xiàn)金流量=38-15-6.6+8=24.4。參考教材P120～121。

(2)

[答案]：B

[解析]：投資回收期=投資總額/年現(xiàn)金凈流量=600/[120×(1-33%)+600/5]=2.99年。參考教材P129。

(3)

[答案]：C

[解析]：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=200/(1+9%) +200/(1+9%) (1+9%)+200/(1+9%) (1+9%) (1+9%)一500=6.26(萬(wàn)元) 。參考教材P131。

(4)

[答案]：B

[解析]：內(nèi)含報(bào)酬率對(duì)應(yīng)的4年期現(xiàn)值系數(shù)=8 000/3 000=2.6667;

(20%一內(nèi)含報(bào)酬率)/(20%-17%)=(2.5887-2.6667)/(2.5887-2.7432) ;

內(nèi)含報(bào)酬率=18.49%。參考教材P132。

(5)

[答案]：D

[解析]：選項(xiàng)A，現(xiàn)金比率越高，表明企業(yè)持有大量不能產(chǎn)生收益的現(xiàn)金，可能會(huì)使企業(yè)獲利能力降低，所以不正確;選項(xiàng)B，一般來說，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越弱，所以不正確;選項(xiàng)C，凈資產(chǎn)利潤(rùn)率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，但是所有者權(quán)益不僅僅包括股本，還包括資本公積等，所以并不意味著每股收益較高。參考教材P197第一節(jié)中的介紹。

2

(1)

[答案]：ABD

[解析]：選項(xiàng)C，尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品，銷售成立，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為購(gòu)貨方的存貨。

(2)

[答案]：ABD

[解析]：選項(xiàng) C，發(fā)生的其他材料非正常損耗不計(jì)入存貨成本。

(3)

[答案]：B

[解析]：B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值=82+[702/(1+17%)+20]×60%+(60-20)+120=614(萬(wàn)元)

(4)

[答案]：C

[解析]：委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值=600×(1-20%)=480(萬(wàn)元)

(5)

[答案]：D

[解析]：應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值=250×(1+17%)-250×5%=280(萬(wàn)元)

3

(1)

[答案]：CD

[解析]：無論乙是否履行交貨義務(wù)，票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓后，丙取得票據(jù)權(quán)利;背書所附條件不產(chǎn)生匯票上的效力，乙無論交貨與否均享有票據(jù)權(quán)利。參考教材P528。

(2)

[答案]：CD

[解析]：丁公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照;戊公司違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)持票人丙可以在匯票到期日前行使追索權(quán)。參考教材P531。

(3)

[答案]：ABCD

[解析]：票到期被拒絕付款時(shí)，持票人丙可以向前手背書人乙;承兌人丁;保證人己;出票人甲行使追索權(quán)。參考教材P531。

(4)

[答案]：A

[解析]：藍(lán)天公司申請(qǐng)股票上市，公開發(fā)行的股份應(yīng)該達(dá)到5 000萬(wàn)元以上。參考教材P543。

(5)

[答案]：C

[解析]：劉某可以買賣公司股票，但收益500萬(wàn)元?dú)w藍(lán)天公司所有。參考教材P546。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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