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五、案例分析題

本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。

案例一．

（一）資料

2004年3月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2003年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1．由于市場競爭激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。

2．審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認為內(nèi)部控制較為健全合理，準備依賴內(nèi)部控制進行審計，并據(jù)此將控制風(fēng)險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險水平和重要性水平編制了審計實施方案，確定了實質(zhì)性測試的范圍和重點。

3．在現(xiàn)場進行實質(zhì)性測試中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計實施方案也應(yīng)該進行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性測試的范圍和重點。

4．現(xiàn)場審計結(jié)束，審計組在起草審計報告時，未對重要性水平進行重新考慮和評估，就以準備階段確定的90萬元為標準，審計發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯弊均不寫入審計報告。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

51．關(guān)于審計組對控制風(fēng)險進行的評估，下列說法中正確的有：

A．審計組在評估控制風(fēng)險水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險水平

B．審計組在最初評估控制風(fēng)險時，應(yīng)當遵守謹慎原則，將控制風(fēng)險直接評估為中或高水平

C．在現(xiàn)場進行實質(zhì)性測試前，審計組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

D．審計組在對內(nèi)部控制進行初步評價的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進一步進行內(nèi)部控制測試

52．關(guān)于審計組對重要性水平的確定，下列說法中正確的有：

A．以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的

B．應(yīng)該選擇利潤以外的指標作為基礎(chǔ)確定重要性水平

C．應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平

D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

53．關(guān)于審計組制定審計實施方案和在現(xiàn)場審計階段對方案進行的調(diào)整，下列說法中正確的有：

A．審計組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險的估計水平，并對審計實施方案進行書面修改

B．審計組可以不對審計實施方案進行書面修改，但必須調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍和重點

C．在現(xiàn)場審計階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計實施方案

D．在審計準備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險水平和重要性水平還不能制定審計實施方案

54．關(guān)于審計組在審計報告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說法中正確的有：

A．報告階段運用重要性時除考慮錯弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯弊的性質(zhì)

B．重要性水平以下的錯弊也應(yīng)全部寫進審計報告

C．編寫審計報告不需要考慮重要性水平

D．報告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準備階段確定的重要性水平一致

55．如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，可能產(chǎn)生的影響有：

A．審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試

B．審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性測試

C．審計結(jié)論錯誤的可能性增大

D．審計效率降低

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