考點一　貨幣資金

【例題·多】(2009年)下列各項中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目核算的有(　)。

A.銀行本票存款 　　B.銀行匯票存款

C.支票存款 　　　　D.收到的商業(yè)匯票

E.存出投資款

『正確答案』ABE

『答案解析』選項CD均在銀行存款科目中核算。

【例題·多】下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有(　)。

A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金

『正確答案』BCD

『答案解析』其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

【例題·多】下列各項中，可以使用現(xiàn)金結(jié)算的有(　)。

A.職工工資、津貼

B.購置?？厣唐?/p>

C.采購大宗原材料

D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

E.結(jié)算起點以下的零星支出

『正確答案』ADE

『答案解析』該題主要考查企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍。

【例題·單】對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)(　)。

A.根據(jù)“銀行對賬單”記錄的金額入賬

B.在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時入賬

C.等有關(guān)單據(jù)到達時再進行賬務(wù)處理

D.根據(jù)“銀行對賬單”和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”自制原始憑證入賬

『正確答案』C

考點二　交易性金融資產(chǎn)

【例題·單】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2 830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。

A.2 700　　　 B.2 704

C.2 830 　　　D.2 834

『正確答案』B

『答案解析』入賬價值=2 830-126=2 704(萬元)。

【例題·單】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費，應(yīng)借記的會計科目是(　)。

A.財務(wù)費用

B.投資收益

C.交易性金融資產(chǎn)

D.資本公積

『正確答案』B

【例題·多】下列各項中，在購入交易性金融資產(chǎn)時不應(yīng)計入其入賬價值的有(　)。

A.買入價

B.支付的手續(xù)費

C.支付的印花稅

D.已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

E.已到付息期但尚未支付的利息

『正確答案』BCDE

『答案解析』買入價應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值，購買時支付的手續(xù)費以及印花稅等應(yīng)記入當(dāng)期損益，購買時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入“應(yīng)收股利”科目。

【例題·單】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量，期末其公允價值的變動計入(　)科目。

A.營業(yè)外支出

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.資本公積

『正確答案』C

『答案解析』以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

【例題·單】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3 000萬元;出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元(其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

A.200　　　　 B.-200

C.500 　　　　D.-500

『正確答案』C

『答案解析』處置交易性金融資產(chǎn)的應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000-2800+300=500萬元，分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　 3 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　 　　　2 500

——公允價值變動 　　300

投資收益 　　　　　　　　　　　　　200

借：公允價值變動損益 　　　　　　　　300

貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　300

【例題·單】甲公司2009年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券;取得時支付價款104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2009年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2009年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2010年1月5日，收到A債券2009年度的利息4萬元;2010年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

(1)甲公司2009年1月1日購入A債券的入賬價值是(　)。

A.104.5萬元　　　　　B.100.5萬元

C.100萬元　　　　　　D.104萬元

『正確答案』C

『答案解析』甲公司2009年1月1日購入A債券的入賬價值=104—4=100萬元

(2)甲公司出售A債券時利潤表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是(　)。

A.8萬元　　　　　　　　B.2萬元

C.6萬元　　　　　　　　D.1.5萬元

『正確答案』A

『答案解析』①108—106=2(萬元);②原公允價值變動損益：106—100=6(萬元)。

(3)甲公司持有該項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的累計損益是(　)。

A.12萬元　　　　　　　　B.11.5萬元

C.16萬元　　　　　　　　D.15.5萬元

『正確答案』B

『答案解析』-0.5+(106—100)+4+(108—106)=11.5(萬元)。

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