【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的分類

1.審計(jì)證據(jù)按形式不同——實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

2.審計(jì)證據(jù)按其來源不同——親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

3.審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系——基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

【例題·單選題】(2013年)被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的：

A.實(shí)物證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.親歷證據(jù)

D.內(nèi)部證據(jù)

『正確答案』D

『答案解析』工資結(jié)算單來源被審計(jì)單位內(nèi)部。沒有實(shí)物對應(yīng)，也不是審計(jì)人員計(jì)算得出的。所以屬于內(nèi)部證據(jù)。

【例題·多選題】審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

A.實(shí)物證據(jù)

B.書面證據(jù)

C.言詞證據(jù)

D.親歷證據(jù)

E.鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

『正確答案』BD

『答案解析』審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于書面證據(jù)和親歷證據(jù)。

【例題·多選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物證據(jù)的有：

A.固定資產(chǎn)

B.存貨

C.現(xiàn)金

D.產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明

E.函證復(fù)函

『正確答案』ABC

『答案解析』實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。

【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的有：

A.不同來源或不同形式的審計(jì)證據(jù)可以與同一審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

C.審計(jì)人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實(shí)物證據(jù)

D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C，審計(jì)人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于外部證據(jù)。選項(xiàng)D，按來源不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

1.適當(dāng)性——質(zhì)量的衡量

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性---相關(guān)性和可靠性

(1)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性——指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。

(2)審計(jì)證據(jù)的可靠性——指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。

鑒定證據(jù)的可靠性：

(1)從外部獲取的比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。從外部獨(dú)立來源獲取的比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。

(3)直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。

(4)直接采集比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)可靠。

(5)原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。

2.充分性——數(shù)量的衡量

【例題·單選題】(2010年)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見和審計(jì)決定

C.審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

『正確答案』B

『答案解析』審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性——指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。審計(jì)證據(jù)的充分性——對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。

【例題·單選題】(2014年)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指：

A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度

B.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)組織的內(nèi)在聯(lián)系程度

C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)成本的內(nèi)在聯(lián)系程度

D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系程度

『正確答案』A

『答案解析』審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性——指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。

【例題·單選題】(2013、2009年)為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：

A.詢問記錄

B.銷售合同

C.應(yīng)收賬款明細(xì)表

D.銀行對賬單

『正確答案』D

『答案解析』文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠;從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)可靠。

【例題·單選題】(2012年)審計(jì)人員獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，通常情況下可靠性最強(qiáng)的是：

A.被審計(jì)單位連續(xù)編號的采購訂單

B.被審計(jì)單位編制的材料費(fèi)用分配表

C.被審計(jì)單位保存的銀行對賬單

D.被審計(jì)單位管理層提供的書面聲明

『正確答案』C

『答案解析』參見可靠性分析。

【例題·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，可靠性最弱的是：

A.被審計(jì)單位記賬憑證所附的采購發(fā)票

B.被審計(jì)單位與保險(xiǎn)公司簽訂的保險(xiǎn)合同

C.被審計(jì)單位自行編制的折舊計(jì)算表

D.審計(jì)人員親自抽查盤點(diǎn)被審計(jì)單位倉庫存貨形成的記錄

『正確答案』C

『答案解析』鑒定證據(jù)的可靠性：(1)從外部獲取的比內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。從外部獨(dú)立來源獲取的比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。(3)直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。(4)直接采集的審計(jì)證據(jù)可靠。(5)從原件獲取的比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

【例題·多選題】(2011年)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，正確的有：

A.審計(jì)人員間接獲取的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.原件形成的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部獲取的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠

E.從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠

『正確答案』BDE

『答案解析』判斷審計(jì)證據(jù)可靠性：從外部獲取的比內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;從外部獨(dú)立來源獲取的比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;直接采集的審計(jì)證據(jù)可靠;從原件獲取的比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

【例題·多選題】(2012年)下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述中，正確的有：

A.充分性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

B.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才具有證明力

C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

D.審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)持續(xù)評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

E.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，審計(jì)人員僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A把充分性和適當(dāng)性定義寫反了。

【例題·單選題】(2014年中級)下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

A.審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)越多越好

B.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計(jì)價(jià)的正確性

C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

D.審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復(fù)函更可靠

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)要考慮其適當(dāng)性和充分性，并不是越多越好;選項(xiàng)B，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性，但是并不能證明計(jì)價(jià)的正確性;選項(xiàng)D，從被審計(jì)單位外部獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠，因此審計(jì)人員從銀行獲取的函證復(fù)函比從被審計(jì)單位獲取的銀行對賬單更可靠。

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