【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的含義和分類(lèi)

(一)審計(jì)工作底稿的含義

審計(jì)工作底稿——指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

審計(jì)工作底稿作用：

1.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的依據(jù)。

2.審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶。

3.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段。

4.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)。

5.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料。

6.審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。

(二)審計(jì)工作底稿的分類(lèi)

1.調(diào)查了解記錄

2.執(zhí)行審計(jì)措施記錄

3.重要管理事項(xiàng)記錄

【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作底稿作用的表述，正確的有：

A.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

B.明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

D.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)

E.確定審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)

『正確答案』ABCD

『答案解析』審計(jì)工作底稿作用：1.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。2.審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶。3.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段。4.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)。5.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料。6.審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。

【例題·單選題】(2011年)下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

B.審計(jì)工作底稿可以作為追究審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過(guò)程

D.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)

『正確答案』D

『答案解析』審計(jì)工作底稿不能作為審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)。

【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素和編制

(一)審計(jì)工作底稿的要素

(1)審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng);

(2)審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng);

(3)審計(jì)過(guò)程和結(jié)論;

(4)審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名;

(5)審核人員姓名、審核意見(jiàn)及審核日期并簽名;

(6)索引號(hào)及頁(yè)碼;

(7)附件數(shù)量。

【例題·單選題】(2009年)下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

B.審計(jì)工作底稿是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.審計(jì)工作底稿要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位復(fù)核

D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)

『正確答案』C

『答案解析』考點(diǎn)涉及審計(jì)工作底稿的含義，審計(jì)工作底稿的作用和審計(jì)工作底稿的審核。審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位復(fù)核。

【例題·單選題】下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行審核

『正確答案』D

『答案解析』考點(diǎn)涉及審計(jì)工作底稿的作用和審計(jì)工作底稿的審核。審計(jì)組組成應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：①具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);②審計(jì)措施是否有效執(zhí)行;③事實(shí)是否清楚;④審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)、充分;⑤得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng);⑥其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

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