【考點一】內(nèi)部控制的分類

1.按控制的目的劃分——財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。

2.按控制的功能劃分——預(yù)防式控制和察覺式控制。

預(yù)防式控制——指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制;

察覺式控制——指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

3.按控制的時間劃分——事前控制、事中控制和事后控制。

【例題1·單選題】(2014年)下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

C.財務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D.只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

『正確答案』B

『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

【例題2·單選題】下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

A.授權(quán)審批控制　　 B.原材料消耗定額控制

C.職責(zé)分工控制　　 D.固定資產(chǎn)盤點控制

『正確答案』D

『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

【考點二】內(nèi)部控制要素

【例題3·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

A.管理當(dāng)局的觀念

B.憑證與記錄控制

C.人力資源制度

D.員工的素質(zhì)

『正確答案』B

【例題4·單選題】(2013年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

A.獨立檢查

B.責(zé)權(quán)配置

C.風(fēng)險評估

D.員工素質(zhì)

『正確答案』A

『答案解析』控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。責(zé)權(quán)配置和員工的素質(zhì)屬于控制環(huán)境要素。風(fēng)險評估與控制活動一樣，均是內(nèi)部控制要素。

【例題5·單選題】(2012年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A.不相容職責(zé)分離

B.組織結(jié)構(gòu)

C.授權(quán)審批制度

D.獨立檢查

『正確答案』B

『答案解析』控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬審計委員會;責(zé)權(quán)配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約?？刂苹顒右亍獦I(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

【例題6·單選題】被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：

A.控制環(huán)境　　 B.風(fēng)險評估

C.控制活動　　 D.信息與溝通

『正確答案』C

『答案解析』控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。這些控制措施是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。

【例題7·多選題】下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：

A.員工素質(zhì)控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.職責(zé)分工控制

D.憑證與記錄控制

E.獨立檢查

『正確答案』BCDE

『答案解析』內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制?？刂苹顒右亍獦I(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

【例題8·單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

A.業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分工

B.實施內(nèi)部審計制度

C.倉庫由專人負責(zé)保管

D.定期與銀行進行對賬

『正確答案』D

『答案解析』業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實施內(nèi)部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責(zé)保管屬于實物控制。

【例題9·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是：

A.顧客賒銷限額的批準

B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號

C.財產(chǎn)物資的定期盤點

D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

『正確答案』C

『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設(shè)置防盜用的圍墻、鎖、保險柜，設(shè)置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財產(chǎn)物資的專人負責(zé)保管制度，實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人員的巡視等。

【例題10·單選題】(2010年)下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

『正確答案』A

『答案解析』業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。

【例題11·單選題】(2012年)財產(chǎn)清查盤點制度屬于控制活動中的：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制　　 B.職責(zé)分工控制

C.憑證記錄控制　　 D.實物控制

『正確答案』D

『答案解析』實物控制包括實物的防護措施和人員的防護措施。

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