41.審計人員在確定應收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有()。

A.應收賬款的重要性

B.擬采取的函證方式

C.以前年度函證的結果

D.被審計單位管理層意愿

E.應收賬款內部控制的可靠性

【參考答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。

42.下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有()

A.應收賬款在決算日后收回

B.決算曰后應收賬款有大額調整

C.部分應收賬款原始單據有篡改痕跡

D.應收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

【參考答案】BCDE

【答案解析】應收賬款在決算曰后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經營活動產生了收益但玦少經營現金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

43.為查找決算曰前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發(fā)票

E.驗收單

【參考答案】AD

【答案解析】查找未列報或未入賬的應付款噴，可以對決算曰之前的有關原始憑證進行審查，達到審計@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的曰期，審查相應的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表。⑤審核決 算曰后數周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。⑥結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未計入負債。

44.被審計單位對自行建造固定資產業(yè)務所做的下列賬務處理中，審計人員認為錯誤的有()。

A.將建造固定資產領用的物資計入在建工程成本

B.將建造固定資產試運轉所發(fā)生的費用計入管理費用

C.將建造固定資產借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務費用

D.將完工并達到預定可使用狀態(tài)的在建工程轉入固定資產

E.將建造固定資產試運轉中咅項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入

【參考答案】BCE

【答案解析】選項B，固定資產試運轉所發(fā)生的費用計入建造固定資產的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，其利息應計入固定資產造價。選項將建造固定資產試運轉中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。

45.下列各項中，審計人員可以據以判斷生產與存貨循環(huán)內部控制風險較高的有()。

A.內部畝計人員監(jiān)督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況

【參考答案】BE

【答案解析】選項B，存貨盤點應由倉庫保管員執(zhí)行，由除內部審計人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。選項存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內部控制存在較多的缺陷，生產與存貨循環(huán)存在較高的風險。

46.下列各項中，會導致被審計單位當期應付職工薪酬虛增的有()。

A.不計提工會經費

B.將研發(fā)人員的薪酬計入生產成本

C.將離職后福利計入應付職工薪酬

D.按照職工工資總額的14%計提職工福利費

E.按照職工工資總額的5%計提職工教育經費

【參考答案】CE

【答案解析】選項C，離職后福利有時是逐年確認的，若一次性計入應付職工薪酬，會導致當期的應付職工薪酬虛增;選項職工教肓經費應按照1.5%來計提，從業(yè)人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益好的企業(yè)，可根據國家相關規(guī)定，按照職工工資總額的2. 5%計量應計入成本 費用的職工教育經費，若按照5%計提，則會導致當期的應付職工薪酬虛增。

47.下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實質性審查程序的有()。

A.檢查年度內外對投資增減變動的原始憑證

B.索取投資的授權批準文件，檢查批準權限是否恰當

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細表，復核加總并與合計數核對相符

E.索取內部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性

【參考答案】ACD

【答案解析】選項B，屬于對授權審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業(yè)務內部控制測評，屬于控制測試。

48.為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有()。

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非鋃行金融機構的存款占銀行存款的比例

【參考答案】AC

【答案解析】選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關;選項分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

49.下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有()。

A.年末銷售收入大幅增長

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務扛桿系數與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經營活動產生的現金凈流量為負數

【參考答案】ABE

【答案解析】選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風險。

50.被畝計單位對外幣業(yè)務在資產負債表曰的下列處理，審計人員認為正確的有()。

A.外幣貨幣性項目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項目，采用資產負債表曰即期匯率折算

C.境外經營的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算

D.境外經營的資產負債表中的所有者權益項目，采用資產負債表曰即期匯率折算

E.境外經營的資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表曰即期匯率折算

【參考答案】CE

【答案解析】選項A，外幣貨幣性項目，采用資產負債表曰即期匯率折算。選項B，以歷史 成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

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