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第一部分 審計(jì)理論與方法

第二章 審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

知識(shí)點(diǎn)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置

(一)立法型(二)司法型(三)行政型(四)獨(dú)立型

知識(shí)點(diǎn)二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)基本任務(wù)

(一)接受委托起草、修改審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度;

(二)按規(guī)定組織實(shí)施審計(jì)工作;

(三)指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作和監(jiān)督社會(huì)審計(jì)工作;

(四)領(lǐng)導(dǎo)、管理下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)

(五)其他

知識(shí)點(diǎn)三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限是：

(一)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位就審計(jì)事項(xiàng)提供所有資料 。

(二)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位配合審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查和取證。

(三)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)制止被審計(jì)單位違反相關(guān)規(guī)定的行為。

(四)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)向有關(guān)主管部門提出糾正意見(jiàn)，主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

(五)審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

(六)審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請(qǐng)相關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助。

知識(shí)點(diǎn)四、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)

根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)具體職責(zé)為(7條)

知識(shí)點(diǎn)五、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍規(guī)定

(一)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍確定

根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

(二)審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍確定按照審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)，有利于提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源的原則確定。

(三)審計(jì)范圍的特殊規(guī)定

審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制。

第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的專門組織。

知識(shí)點(diǎn)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

類型：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

知識(shí)點(diǎn)二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)(7條)

知識(shí)點(diǎn)三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(2003年)中規(guī)定的權(quán)限主要有(10條)

知識(shí)點(diǎn)四、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(2003年)規(guī)定對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密，或出具虛假審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三節(jié) 社會(huì)審計(jì)組織

知識(shí)點(diǎn)一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置

依法注冊(cè)登記成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

知識(shí)點(diǎn)二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

主要業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)

(一)審計(jì)業(yè)務(wù)(4項(xiàng))

(二)會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)(7項(xiàng))

知識(shí)點(diǎn)三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限

(一)國(guó)家機(jī)關(guān)委托審計(jì)事務(wù)所辦理審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，可以在自己的職權(quán)范圍內(nèi)，授予審計(jì)事務(wù)所權(quán)限

(二)其他委托人(包括全民所有制企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人)委托審計(jì)事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在委托書(shū)或者協(xié)議書(shū)中，約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財(cái)?shù)臋?quán)限。

知識(shí)點(diǎn)四、社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任

(一)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

(二)證券法對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

(三)最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》

(四)《公司法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

(五)《刑法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

(六)最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

對(duì)策：

(一)明確被審計(jì)單位和審計(jì)組織的責(zé)任

(二)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

(三)聘請(qǐng)專家和法律顧問(wèn)

(四)深入了解被審計(jì)單位的情況

(五)為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢

(六)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度

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（責(zé)任編輯：gx）

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