案例三.

(一)資料

2004年4月，審計組對某公司2003年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;

(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;

(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行;

(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。

3.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進(jìn)項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。

4.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

62.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

C.采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行

D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收

63.該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：

A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

B.該設(shè)備新近購進(jìn)，尚未登賬建卡

C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走

D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

64.該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法，對2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

A.固定資產(chǎn)原值虛減

B.累計折舊虛減

C.負(fù)債總額虛增

D.應(yīng)交稅金虛減

65.該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

A.無法確定折舊率

B.設(shè)備一直未使用或不需用

C.設(shè)備準(zhǔn)備出售

D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出

66.能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：

A.比較2003年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費用

B.將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

C.將2003年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實際計提折舊額相比較

D.計算2003年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

（責(zé)任編輯：）

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