2019年審計師考試已結束，中大網校整理了2019年初級審計師《審計理論與實務》考試真題及答案（考生回憶版），請大家參考。

一、單選題

1.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是:

A.組織結構

B.職責分工

C.管理層制度

D.人力資源制度

[答案] B

[解析]控制活動是企業(yè)根據風險評估結果， 采用相應的控制措施， 將風險控制在可承受度之內?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。就一一個企業(yè)來說，控制活動一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。

[考查角度]控制活動:

2.在銷售與收款循環(huán)中，批準賒銷信用與銷售相互獨立，主要是為了防止:

A.商品被盜竊

B.貸款被貪污

C.增加信用風險

D.漏記銷售業(yè)務

[答案] C

[解析]批準賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準， 導致企業(yè)信用風險增大。

[考查角度]銷售與收款循環(huán)中的內部控制

3.下列應付賬款明細賬中，可以不作為重點審查的是:

A.未標明欠款單位的賬戶

B.余額未能結清的賬戶

C.無月結但可供核對的賬戶

D.當年形成且余額較小的賬戶

[答案] D

[解析]抽查應付款項明細賬， 抽樣審查有困難時，可以把以下的應付款項明細賬作為重點進行審查:

1.應付款項明細賬貸方發(fā)生數額較大或賬面余額累計數較大的賬戶。

2.應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶;積欠已久而突然全部結清的賬戶。

3.同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶。

4.應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。

5.應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶。

6.無月結單可供核對的賬戶。

7.具有特殊交易的賬戶。

8.提供資產擔保的賬戶。

9.關聯單位的賬戶。

[考查角度]抽查應付款項明細賬

4.審計人員收集查閱固定資產產權證明書，財產稅單等相關憑證文件，其目的是為了證實:

A.固定資產的所有權

B.固定資產的完整性

C.固定資產的存在性

D.固定資產折舊計算的準確性

[答案] A

[解析]查驗固定資產的所有權。對實存于企業(yè)的固定資產， 審計人員需收集各種憑證， 如契約、產權證明書、財產稅單、發(fā)票等，以確定固定資產確實屬企業(yè)所有。

[考查角度]查驗固定資產的所有權

5.下列各項中，可能導致被審計單位存貨周轉率降低的是:

A.銷售費用增加

B.管理費用增加

C.產成品存貨數星增加

D.產成品存貨數量減少

[答案] C

[解析]存貨周轉率=主營業(yè)務成本/平均存貨， 所以產成品存貨數星增加，存貨周轉率降低。

[考查角度]存貨周轉率

6.審計人員收集查閱固定資產產權證明書，財產稅單等相關憑證文件，其目的是為 了證實:

A.固定資產的所有權

B.固定資產的完整性

C.固定資產的存在性

D.固定資產折舊計算的準確性

[笞案] A

[解析]查驗固定資產的所有權。;對實存于企業(yè)的固定資產，審計人 員需收集各種憑證，如契約、產權證明書、財產稅單、發(fā)票等，以確定固定資產確實屬企業(yè)所有。

[考直角度]查驗固定資產的所有權

7.下列各項中，可能導致被 審計單位存貨周轉率降低的是:

A.銷售費用增加

B.管理費用增加

C.產成品存貨數量增加

D.產成品存貨數量減少

[答案] C

[解析]存貨周轉率=主營業(yè)務成本/平均存貨，所以產成品存貨數量增加，存貨周轉率降低。

[考查角度]存貨周轉率

8.企業(yè)及時準確的收集并傳遞與內部控制相關的信息，反映的是內部控制要素的是( )。

A.風險評估

B控制活動

C控制環(huán)境

D:信息與溝通

[答案] D

[解析]信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

[考直角度]信息與溝通

9.下列各項中，不屬于存貨審計目標的是:

A.確認已入賬的存貨真實存在

B.確認存貨計價方法的正確性與一致性

C.確認已入賬存貨存放于被審計單位

D.確認已入賬存貨均為被審計單位所有

[笞案] C

[解析]存貨審計目標包括:

( 1 )證實存貨的真實性、所有權與完整性。

( 2)證實存貨計價的正確性。

( 3 )證實存貨采購和銷售業(yè)務的臺法性。

( 4)證實存貨賬務處理和存貨記錄截止期的正確性。

( 5 )證實財務報表中存貨披露的正確性。

[考查角度]存貨審計目標

10.下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務存在較高錯報風險的是:

A.存在長期大額未達賬項

B.財務專用章專人保管

C.收到的現金及時解繳銀行

D.開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持

[笞案] A

[解析]在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下事項或情形，審計人員需要保持警覺:

1.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結算模式不同。

2.庫存現金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉所需資金。

3.銀行賬戶開立數星與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配。

4.在沒有經營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶。

5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶。

6.貨幣資金收支金額與現金流星表不匹配。

7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節(jié)表。

8.存在長期或大星銀行未達賬項。

9.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”。

10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等)。

11.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業(yè)務。

12.被審計單位以各種理由不配臺審計人員實施銀行函證。

[考直角度]貨幣資金主要風險

11.下列做法中，可能高估被審計單位銀行存款賬面余額的是:

A.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方

B將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款借方

C將當天后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方

D將當天并送存銀行的銀行支票列入當期銀行存款借方

[答案] B

[解析]財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的。

審查時應注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務報表的貨幣資金項目的情兄。例如，年終前未解繳銀行的收入匯票與支票或在途存款列入了銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。

[考查角度]核實貨幣資金收支的截止期限

12.被審計單位將下列事項作為資產負債表日后調整事項，審計人員認為正確的是:

A.資產負債表日后發(fā)生的巨額虧損

B.資產負債表曰后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失

C.資產負債表日后資產價格、3稅收、政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

D.資產負債表曰后取得確鑿證據表明某項資產負債表日發(fā)生了減值，

[笞案] D

[解析]資產負債表日后調整事項:

( 1 )資產負債表曰后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表曰已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債;

( 2 )資產負債表曰后取得確鑿證據， 表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額;

( 3)資產負債表日后進- 步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入;

( 4)資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯。

[考查角度]資產負債表曰后事項的審查

13.審計機構對某商業(yè)銀行增值稅繳納的情兄開展審計，下列適用審計標準中層次最高的是:

A.銀行內部的納稅操作流程

B.《增值稅暫行條例》

C.《增值稅實施細則》

D.《增值稅營改增試點通知》

[笞案] B

[解析]《增值稅暫行條例》屬于法律法規(guī)，在審計標準中屬于最高層次。

[考直角度]本題考查的是審計標準的層次

（責任編輯：中大編輯）

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