【主要考點 1】生產與存貨循環(huán)的內部控制

1.【單選題】在生產與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的有(　　)。

A.審核領料憑證

B.控制廠部辦公經費開支

C.制訂成本計劃

D.編制成本預算

【答案】B

【解析】生產成本由直接材料、直接人工、制造費用構成，不包含廠部辦公費。

2.【單選題】可以編制存貨出、入庫單的部門是( )。

A.銷售部門

B.發(fā)運部門

C.倉庫

D.財會部門

【答案】C

3.【單選題】下列工作可以由倉庫保管員承擔的是( )。

A 將產品入庫單輸入計算機系統(tǒng)

B 根據產品出庫單登記永續(xù)盤存記錄

C 單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結果交給財務部門作為記賬的依據

D 批準倉儲物資的報廢核銷

【答案】A

【解析】B：登記永續(xù)盤存記錄由財務部門負責。C：存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。D：存貨報廢由經辦人員填寫報廢審批單，經部門主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門、技術部門組成的“資產報廢審核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權人批準。

4.【單選題】生產與存貨業(yè)務循環(huán)中，產品生產與質量檢驗職責相互獨立是為了防止(　　)。

A.不合格產品入庫

B.生產計劃不合理

C.產品被盜

D.篡改會計記錄

【答案】A

5.【單選題】(歷年真題)根據生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應當是( ) 。

A.驗收部門

B.生產部門

C.財務部門

D.采購部門

【答案】C

6.【多選題】(歷年真題)下列各項中，屬于對存貨進行實物控制的內部控制措施有( )。

A.限制非授權人員接近倉庫

B.定期盤點存貨

C.對存貨進行視頻監(jiān)控

D.制定嚴格的存貨保管制度

E.建立存貨成本分析和控制機制

【答案】ABCD

【解析】選項 E 不屬于實物控制。

7.【多選題】下列職責中，應當相互分離的職責有(　)。

A.原材料的采購與保管

B.原材料的保管與盤點

C.產成品的生產與驗收

D.生產計劃的制定與審批

E.原材料的保管與發(fā)出

【答案】ABCD

【解析】職責分工：(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。(2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立。(3)生產計劃的制訂與審批相互獨立。(4)產成品生產與檢驗相互獨立。(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。

8.【多選題】下列屬于生產與存貨循環(huán)內部控制中的實物控制的是( )。

A.領料要經過審批

B.月末，車間與倉庫對原材料和產成品的轉出和轉入記錄進行核對

C.產成品入庫應檢驗人員檢驗并清點，并經質檢經理、生產經理和倉儲經經理簽字確認后，錄入信息系統(tǒng)。

D.現(xiàn)金存在保險柜中，并限制非授權人員接觸。

E.產品發(fā)運前由運輸經理獨立檢查出庫單、銷售單和發(fā)運通知單的一致性。

【答案】ABCE

【解析】實物控制

對存貨的實物控制貫穿采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產和報廢等環(huán)節(jié)。主要做法：

1.領料要經過審批

2.月末，車間與倉庫對原材料和產成品的轉出和轉入記錄進行核對

3.產成品入庫應檢驗人員檢驗并清點，并經質檢經理、生產經理和倉儲經經理簽字確認后，錄入信息系統(tǒng)。

4.存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期盤點

5.產品發(fā)運前由運輸經理獨立檢查出庫單、銷售單和發(fā)運通知單的一致性。

【主要考點 2】生產與存貨循環(huán)的主要風險

1.【多選題】在生產與存貨循環(huán)的審計過程中，審計人員需關注以下哪些風險( )。

A. 制造類企業(yè)存貨數(shù)量龐大、業(yè)務復雜，容易產生錯誤和舞弊

B. 制造類企業(yè)成本核算比較復雜，同一行業(yè)中不同企業(yè)也可能采用不同的認定和計量基礎

C. 存貨可能需要聘請專家來驗證其質量，狀況和價值，另外，計算庫存貨數(shù)量的方法也可能不同。

D. 大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且在不同的地點之間配送存貨，導致存貨在兩個地點被重復列示。

E. 如果負責付款的人員有權接觸應付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構交易。

【答案】ABCD

【解析】生產與存貨循環(huán)的主要風險

(一)交易的數(shù)量和復雜

制造類企業(yè)存貨數(shù)量龐大、業(yè)務復雜，容易產生錯誤和舞弊

(二)成本核算的復雜性

制造類企業(yè)成本核算比較復雜，同一行業(yè)中不同企業(yè)也可能采用不同的認定和計量基礎

(三)產品多元化

存貨可能需要聘請專家來驗證其質量，狀況和價值，另外，計算庫存貨數(shù)量的方法也可能不同

(四)某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定

(五)存貨存方在很多地點

大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且在不同的地點之間配送存貨，這增加商品途中毀損或遺失的風險，或導致存貨在兩個地點被重復列示，也可能產生轉移定價的錯誤和舞弊

(六)寄存的存貨

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