第一部分 審計理論與方法

第十二章 審計管理

第一節(jié) 審計管理概述

知識點(diǎn)一、審計管理的含義

指審計機(jī)構(gòu)為了有效地實(shí)現(xiàn)既定的審計目標(biāo)而進(jìn)行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。

知識點(diǎn)二、審計管理的特征

(一)服從審計目標(biāo);

(二)注重對審計人員的管理;

(三)貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終;

(四)目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

知識點(diǎn)三、審計管理的內(nèi)容

審計計劃管理;審計質(zhì)量管理;審計風(fēng)險管理;審計檔案管理

例題：(2013中)下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是：

A.審計管理的客體是被審計單位

B.審計管理是對審計活動做出的計劃

C.審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D.審計管理的目的是消除審計風(fēng)險

【答案】C

第二節(jié) 審計計劃管理

知識點(diǎn)一、審計計劃管理的含義

涵義：是審計組織制定審計計劃、組織計劃實(shí)施，并對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動。

知識點(diǎn)二、審計計劃的種類

(一)按編制機(jī)構(gòu)不同，可以分為國家審計計劃、社會審計計劃和內(nèi)部審計計劃;

(二)按審計計劃期的長短不同，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃;

(三)按審計計劃的作用不同?？煞譃閷徲嬳?xiàng)目計劃(審計任務(wù)安排)和審計方案(實(shí)施審計前的實(shí)施計劃)

知識點(diǎn)三、審計計劃管理內(nèi)容

(一)審計計劃編制的管理——基礎(chǔ)環(huán)節(jié)

1、審計項(xiàng)目計劃——預(yù)先擬定的對項(xiàng)目審計人力、物力、財力作出的統(tǒng)籌安排

2、審計項(xiàng)目計劃編制的工作步驟(3個步驟)和項(xiàng)目選擇考慮因素(7種)

3、審計項(xiàng)目計劃的內(nèi)容和形式

(二)審計項(xiàng)目計劃執(zhí)行的管理

1.審計項(xiàng)目計劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。

2.為了加強(qiáng)對審計計劃執(zhí)行的管理，審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計項(xiàng)目計劃執(zhí)行報告制度報告內(nèi)容：計劃執(zhí)行進(jìn)度;審計的主要成果;計劃執(zhí)行存在的問題與改進(jìn)措施

(三)審計項(xiàng)目計劃檢查和考核的管理

1.主要內(nèi)容：計劃編報及計劃執(zhí)行情況報告的及時性、完整性，計劃安排得科學(xué)性、合理性，計劃完成的質(zhì)量和效果。

2.主要工作

(1)確定審計項(xiàng)目計劃的執(zhí)行結(jié)果，計劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計劃完成的質(zhì)量水平。

(2)對完成或未完成審計項(xiàng)目計劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

(3)對審計項(xiàng)目計劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施。

第三節(jié) 審計質(zhì)量管理

知識點(diǎn)一、涵義與意義

(一)涵義：指對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制，是審計管理的核心。

(二)意義

1.加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性。

2.加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險。

3.加強(qiáng)審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。

知識點(diǎn)二、審計質(zhì)量管理的內(nèi)容

審計質(zhì)量管理內(nèi)容：審計質(zhì)量責(zé)任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計質(zhì)量控制

知識點(diǎn)三、審計質(zhì)量管理的方法

1.分層次分階段質(zhì)量控制法——適用于審計工作底稿的復(fù)核

2、關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制方法

關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法就是對列作關(guān)鍵點(diǎn)的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和控制，通過確保關(guān)鍵點(diǎn)的審計質(zhì)量來達(dá)到保證整個項(xiàng)目審計質(zhì)量的目的。

3、質(zhì)量檢查控制法

質(zhì)量檢查控制法由專職或?qū)ｉT的檢查小組(或人員)對正在進(jìn)行的審計活動或已經(jīng)結(jié)束的審計活動中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評價。

第四節(jié) 審計風(fēng)險管理

知識點(diǎn)一、含義與種類

(一)審計風(fēng)險的含義

1.含義：審計風(fēng)險是審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

2.基本特征

(1)審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移;

(2)審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險;

(3)審計風(fēng)險具有潛在性;

(4)審計風(fēng)險可以控制。

(二)審計風(fēng)險的分類

1.按風(fēng)險來源分類：重大錯報風(fēng)險(固有風(fēng)險、控制風(fēng)險)和檢查風(fēng)險。

2.從審計風(fēng)險管理的角度分類

(1)可控風(fēng)險——由審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險

(2)不可控風(fēng)險——由審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險

知識點(diǎn)二、審計風(fēng)險的控制方法

控制風(fēng)險的方法歸納為：

(一)自我保護(hù)法。

(二)風(fēng)險回避法。

(三)風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。

(四)風(fēng)險承受法。

第五節(jié) 審計檔案管理

知識點(diǎn)一、審計機(jī)關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作

審計檔案是指審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(含專項(xiàng)審計調(diào)查)活動中直接形成的對國家和社會具有保存價值的各種文字、圖表等不同形式的歷史記錄審計檔案是國家檔案的重要組成部分。

知識點(diǎn)二、審計文件材料的歸檔

四類文件材料的歸檔范圍和排列順序：

結(jié)論類文件材料;證明類文件材料; 立項(xiàng)類文件材料;備查類文件材料。

知識點(diǎn)三、審計檔案的保管

1.保管期限：永久;

2.保密期限：絕密級30年、機(jī)密級20年和秘密級10年

3.省級以上(含省級)審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將永久保管的、省級以下審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將永久和30年保管的審計檔案在本機(jī)關(guān)保管20年后，定期向同級國家綜合檔案館移交。

知識點(diǎn)四、審計檔案的利用

審計檔案的借閱僅限定在審計機(jī)關(guān)的內(nèi)部。

第六節(jié) 審計管理的基礎(chǔ)工作

知識點(diǎn)一、審計人員的管理

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計工作發(fā)展需要，制定審計人員招聘、選用和培養(yǎng)制度、配備政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的審計專業(yè)干部隊伍。

知識點(diǎn)二、審計手段的開發(fā)與管理

計算機(jī)審計手段的開發(fā)與利用是當(dāng)前各種審計組織的重要課題和當(dāng)務(wù)之急。

知識點(diǎn)三、審計信息管理

指對審計信息的收集、加工、處理、傳遞和存儲等各項(xiàng)工作。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立、健全信息管理制度，加強(qiáng)對信息工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立審計信息檔案，使審計信息真正能為制定審計工作方針、確定審計工作重點(diǎn)提供依據(jù)，為審計管理活動提供有效服務(wù)。

知識點(diǎn)四、審計方法的開發(fā)管理

在審計工作任務(wù)日趨繁重。審計資源嚴(yán)重不足的情況下，高效審計方法的開發(fā)十分重要。

知識點(diǎn)五、審計統(tǒng)計管理

審計統(tǒng)計是審計管理的重要基礎(chǔ)工作。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)計科學(xué)簡便的審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，建立、健全審計統(tǒng)計工作制度，善于利用審計統(tǒng)計資料，為審計決策和管理提供依據(jù)。

知識點(diǎn)六、審計法制管理

指對審計法律的擬定.審計規(guī)章的制定，審計準(zhǔn)則的制定，審計法律、法規(guī)和規(guī)范的宣傳教育，審計執(zhí)法工作檢查，法律咨詢與服務(wù)等工作。

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