【例題?單選題】 9月26日，將本年2月購入的被劃分為交易性金融資產的某公司股票出售，收取價款750萬元，該交易性金融資產的取得成本為500萬元，持有期間已確認公允價值變動收益140萬元。 9月26日出售股票，記入“投資收益”科目的金額為( )。

A.110萬元

B.250萬元

C.390萬元

D.750萬元

【答案】B

【解析】出售時點投資收益=售價-初始成本= 750-500=250萬元。

【例題·綜合分析題】5月9日，乙公司從二級市場購入200萬股股票并將其劃定為交易性金融資產，支付價款2 400萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 80萬元)，另支付交易費用1.44萬元。 5月9日購入股票，應記入“交易性金融資產——成本”科目的金額為( )。

A.2 320萬元

B.2 321.44萬元

C.2 400萬元

D.2 401.44萬元

【答案】 A

【解析】2400-80=2320(萬元)

借：交易性金融資產——成本2320

投資收益1.44

應收股利 80

貸：銀行存款 2401.44

【例題·單選題】企業(yè)購入交易性金融資產，支付的交易費用應借記的科目是()。

A.交易性金融資產

B.投資收益

C.管理費用

D.應收股利

【答案】 B

【解析】購入的交易性金融資產，支付的交易費用，會計準則規(guī)定將其作為投資費用處理，借記“投資收益”科目。

【例題·單選題】企業(yè)出售交易性金融資產，結轉原已確認的公允價值變動收益時，應借記的會計科目是()。

A.交易性金融資產——公允價值變動

B.公允價值變動損益

C.投資收益

D.交易性金融資產——成本

【答案】B

【解析】公允價值變動收益在確認時是記錄在貸方，因此結轉時應在借方結轉。

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

【例題·單選題】下列各項中，關于交易性金融資產表述不正確的是()。

A.取得交易性金額資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益

B.資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

C.收到交易性金額資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損益

D.出售交易性性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

【答案】C

【解析】對于購買價款中已經(jīng)包含的已到付息期尚未領取的債券利息應單獨作為應收項目予以處理，不計入損益。

【例題·單選題】 2010年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為()。

A.810萬元

B.815萬元

C.830萬元

D.835萬元

【答案】 A

【解析】 交易性金融資產的入賬價值=830-20=810(萬元)。

借：交易性金融資產—成本 810

投資收益 5

應收股利 20

貸：其他貨幣資金—存出投資款 835

【例題·單選題】關于交易性金融資產的計量，下列說法中正確的是()。

A.資產負債表日，企業(yè)應將金融資產的公允價值變動計入當期所有者權益

B.應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

C.處置該金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不調整公允價值變動損益

D.應當按取得該金融資產的公允價值作為確認金額，相關交易費用在發(fā)生時計入當期損益

【答案】D

【解析】選項A，資產負債表日，企業(yè)應將交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益，即計入公允價值變動損益;選項B，對于交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益;選項C，處置該金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益，即將公允價值變動損益轉入投資收益。

【例題·單選題】2010年6月15日，甲公司將持有的出票日期為2010年4月15日、期限3個月、面值100000元、票面年利率10%的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)年利率為12%,則貼現(xiàn)所得金額為()。

A.99000元

B.100000元

C.101475元

D.102500元

【答案】C

【解析】到期值=100000×(1+10%×3/12)= 102500

貼現(xiàn)息=102500×12%×30/360=1025元

貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息=102500-1025=101475元。

【例題·綜合分析題】甲企業(yè)為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2009年發(fā)生的部分業(yè)務如下：3月10日，甲企業(yè)將持有的一張面值為80 000元、期限120天的不帶息銀行承兌匯票在持有30天后到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。全年按360天計算。(2010年)3月10日，甲企業(yè)貼現(xiàn)銀行承兌匯票所得金額為( )。

A.72 800元

B.77 600元

C.78 200元

D.79 400元

【答案】C

【解析】80 000 ×(1-9%×90/360 )=78 200

【例題·單選題】甲公司將銷售商品收到的面值為117 000元不帶追索權商業(yè)匯票向某商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，實際收到貼現(xiàn)款114 660元。則甲公司應作的會計分錄為()。

A.借：銀行存款 114 660

財務費用 2 340

貸：短期借款 117 000

B.借：銀行存款 114 660

貸：短期借款 114 660

C.借：銀行存款 114 660

財務費用 2 340

貸：應收票據(jù) 117 000

D.借：銀行存款 114 660

貸：貼現(xiàn)負債 114 660

【答案】C

【解析】一般情況下，不帶追索權商業(yè)匯票，貼現(xiàn)企業(yè)可以直接終止確認，貸方應是“應收票據(jù)”，選項C正確。

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