(一)資料

2012年3月，某審計組對丙上市公司2011年度財務收支情況進行審計。有關固定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審計人員對該公司內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：①采購部門確定設備需要量，提出購置申請;②設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門和計劃部門編制采購計劃;③采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行;④采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

2.2011年1月至5月，該公司對舊廠房進行改擴建，有關情況如下：①2011年年初該公司會計記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2 500萬元，凈值1300萬元;②改擴建過程中，該公司支付改造施工款2 000萬元、裝修費用800萬元;③該公司將改擴建過程中拆下的廢舊物資出售，該物資的賬面價值為100萬元;④該公司派出5輛車專門用于改擴建，共發(fā)生費用20萬元，已在生產(chǎn)成本中列支。

3.審計人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務時發(fā)現(xiàn)以下事項：

(1)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿。

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計提折舊。

(3)以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預計尚可使用年限6年，該公司未計提折舊。

(4)以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)未計提折舊。

4.2011年12月，該公司將出售設備B的凈損失30萬元計入當期管理費用。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

1 針對“資料1”，該公司與設備采購有關的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有( )。

(A)采購部門確定設備需要量，提出購置申請

(B)設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門和計劃部門編制采購計劃

(C)采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行

(D)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收

【正確答案】 A,D

【試題解析】 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。D屬于對固定資產(chǎn)進行實質性審查內(nèi)容。

2 針對“資料2”，該公司舊廠房改擴建后的固定資產(chǎn)入賬價值應為( )。

(A)4 100萬元

(B)5 220萬元

(C)4 020萬元

(D)2 800萬元

【正確答案】 C

【試題解析】 改擴建固定資產(chǎn)入賬價值。改擴建后的固定資產(chǎn)入賬價值=1 300+2 000+800—100+20=4 020(萬元)。

3 針對“資料3”，審計人員認為該公司做法正確的有( )。

(A)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿

(B)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計提折舊

(C)以融資租賃方式租入的生產(chǎn)線未計提折舊

(D)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)未計提折舊

【正確答案】 A,B

【試題解析】 固定資產(chǎn)折舊審查。以融資租賃方式租入的生產(chǎn)線需計提折舊，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)也需計提折舊。

4 針對“資料3”，審計人員運用分析方法對該公司固定資產(chǎn)折舊計提的合理性進行審查時，可采用的方法有( )。

(A)將2011年的折舊費用與2010年的折舊費用相比較

(B)將2011年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較

(C)計算2011年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與2010年相比較

(D)將2011年應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計提的折舊額相比較

【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 固定資產(chǎn)折舊合理性審查。B用來分析固定資產(chǎn)變動合理性。

5 針對“資料4”，審計人員據(jù)此認為( )。

(A)當年虛增營業(yè)利潤

(B)當年虛減營業(yè)利潤

(C)當年虛增利潤總額

(D)當年虛減利潤總額

【正確答案】 B

【試題解析】 固定資產(chǎn)處置核算。該公司將出售設備B的凈損失應計人當期營業(yè)外支出。

(一)資料

2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產(chǎn)品本身未進行技術革新，原材料價格和產(chǎn)品銷售價格相對穩(wěn)定。

2.該公司2012年營業(yè)收入5 800萬元，營業(yè)成本4 000萬元;2011年營業(yè)收入5 300萬元，營業(yè)成本3 000萬元;2012年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。

3.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到以下信息：

(1)公司設有專門的信用管理部門批準賒銷信用。

(2)銷售經(jīng)理有權批準特殊客戶“見訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理部門批準。

(3)應收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。

(4)會計人員轉銷壞賬前，必須向經(jīng)授權的財務經(jīng)理申報審批。

4.審計人員在對相關內(nèi)部控制進行測試的基礎上，決定重點審查營業(yè)收入和應收賬款，并實施了下列審計程序：

(1)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細賬。

(2)檢查資產(chǎn)負債表日前后十天有關收入的記錄，核對、比較相關發(fā)票、運單等，關注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

(3)向債務人函證應收賬款。

5.審計人員抽查發(fā)運單時，發(fā)現(xiàn)2012年12月27日發(fā)出一批貨物，售價20萬元，進一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2012年12月20日，雙方約定貨到付款。2013年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2013年1月12日確認該筆銷售業(yè)務。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

6 針對“資料1”和“資料2”中的情況，審計人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進一步審查的問題有( )。

(A)隱瞞營業(yè)收入

(B)虛增營業(yè)收入

(C)隱瞞營業(yè)成本

(D)虛增營業(yè)成本

【正確答案】 A,D

【試題解析】 營業(yè)收入完整性審查。采用比率和趨勢分析方法。2011年毛利率=(5 300—3 000)/5 300=43%;2012年毛利率=(5 800—4 000)/5 800=33%。

7 “資料3”中符合內(nèi)部控制要求的有( )。

(A)設立專門的信用管理部門

(B)銷售經(jīng)理有權特批“見訂單即發(fā)貨”

(C)應收賬款由記賬員編制并寄送對賬單

(D)壞賬的轉銷必須向經(jīng)授權的財務經(jīng)理申報審批

【正確答案】 A,D

【試題解析】 銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制。批準賒銷與銷售應相互獨立，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立，故BC不正確。

8 “資料4”第(2)項審計程序的主要目的是( )。

(A)證實該公司營業(yè)收入的真實性

(B)證實該公司營業(yè)收入的完整性

(C)證實該公司營業(yè)收入的截止期

(D)證實該公司營業(yè)收入的計價正確性

【正確答案】 C

【試題解析】 營業(yè)收入交易截止期的審查。營業(yè)收入交易截止期核實注意的三個關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄是正確的。

9 “資料4”第(3)項審計程序中，影響審計人員確定函證范圍和對象的因素有( )。

(A)內(nèi)部控制的健全性和有效性

(B)函證方式的選擇

(C)以前年度審計時函證的結果

(D)應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

【正確答案】 A,B,C,D

【試題解析】 應收賬款函證。

10 “資料5”中該公司對該筆營業(yè)收入的確認時間( )。

(A)正確

(B)不正確，應于2012年12月20日確認

(C)不正確，應于2012年12月27日確認

(D)不正確，應于2013年1月14日確認

【正確答案】 A

【試題解析】 雙方約定貨到付款，2013年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2013年1月12日確認該筆銷售業(yè)務。

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