二、多選題

31.下列有關審計獨立性的表述中，正確的有()。

A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立

C.為保持獨立性，國家審計不應利用內(nèi)部審計工作的工作底稿

D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見

E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面

【參考答案】ABDE

【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。

32.下列各項中，屬于國家審計機關權(quán)限的有()。

A.檢查被審計單位財務收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)意制度

C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告

D.已發(fā)向政府有關部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

E.建議有關部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權(quán)限。

33.下列各項中，屬于審計機關業(yè)務部門工作職責的有()。

A.簽發(fā)由計報告

B.復核審計信息

D.對審計決定書提出審理意見

E.對審計項目組實施結(jié)果承擔最終責任

【參考答案】BC

【答案解析】審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：提出審計組組長人選;確定聘請外部人 員事宜;指導、監(jiān)督審計組的審計工作;復核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關規(guī)定的其他職責，業(yè)務部門統(tǒng)一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責。

34.下列咅項表述中，正確的有()。

A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

B.內(nèi)部審計無_向被審計單位發(fā)出審計通知書

C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

D.內(nèi)部審計_對被審計單位整改情況進行跟蹤

E.國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結(jié)果

【參考答案】ADE

【答案解析】選項B，內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。選頂C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

35.下列有關審計證據(jù)相關性的表述中，正確的有()。

A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關

B.審計證據(jù)的相關性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據(jù)

D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標相關 【參考答案】CDE

【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯誤。

36.審計機關在對某國有銀行的信貸業(yè)務實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有()。

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【參考答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

37.下列有關內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()。

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

【參考答案】BD

【答案解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。 選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應當實施控制測拭而不是直接實施實質(zhì)性審查。

38.審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風險的原因有()。

A.確定的樣本量過少

B.實施了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.實施了不恰當?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【參考答案】BDE

【答案解析】非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。

39.下列各項中，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形有()。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.錯報匯總起來對財務報表影響重大且具有廣泛性

C.錯報匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

E.在允許的情況下提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

【參考答案】ADE

【答案解析】選項BC應當考慮對審計意見的影響，而不是增加強調(diào)事項段。注冊會計師可能認為需要增加強調(diào)事項段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性;②提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難。

40.審計人員對不可控風險的做法有()。

A.建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險

B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準則

C.簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書

D.加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教肓

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責任問題

【參考答案】AE

【答案解析】選項BCD是屬于對可以控制的審計風險的應對做法。

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