(一)經(jīng)營預(yù)算的含義與構(gòu)成

1.經(jīng)營預(yù)算

對企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)(供、產(chǎn)、銷)進行的預(yù)算，也稱業(yè)務(wù)預(yù)算。

2.經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成及編制流程(以銷定產(chǎn))

(二)銷售預(yù)算——整個預(yù)算編制的起點

1.預(yù)計銷售收入=預(yù)計銷售量×預(yù)計單價

2.預(yù)計經(jīng)營現(xiàn)金收入=預(yù)算期收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款+預(yù)算期銷售本期收回的現(xiàn)金，作為預(yù)算現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源

3.預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額，作為預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源

【提示】

假定企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，分兩期收款：

本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入×本期收現(xiàn)率+前期營業(yè)收入×在本期收現(xiàn)率

期末應(yīng)收賬款余額=本期營業(yè)收入×本期賒銷比率

(三)生產(chǎn)預(yù)算

1.以銷售預(yù)算作為編制依據(jù)，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末水平而編制的成品存貨、生產(chǎn)量

2.預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨

3.生產(chǎn)預(yù)算只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)，不直接為財務(wù)預(yù)算(預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表)提供資料。

(四)直接材料預(yù)算

1.預(yù)計采購量=預(yù)計生產(chǎn)需用量+預(yù)計期末庫存量-預(yù)計期初庫存量

其中：預(yù)計生產(chǎn)需用量=預(yù)計生產(chǎn)量×單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量

2.預(yù)計采購金額=預(yù)計采購量×標(biāo)準(zhǔn)價格

3.預(yù)算期支付直接材料的現(xiàn)金支出=預(yù)算期支付上期賒購的應(yīng)付賬款+預(yù)算期支付本期購買材料現(xiàn)金，作為預(yù)算現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源

4.預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額，作為預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源

【提示】

預(yù)算年末直接材料存貨=預(yù)算年末材料存量×預(yù)計采購單價，作為預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源。

(五)直接人工預(yù)算

1.直接人工成本預(yù)算額

=直接人工工時總數(shù)×單位工時工資率

=單位產(chǎn)品定額工時×預(yù)計生產(chǎn)量×單位工時工資率

2.直接人工均以現(xiàn)金支付，不必另外編制現(xiàn)金支出表。

(六)制造費用預(yù)算

1.變動制造費用預(yù)算：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

2.固定制造費用預(yù)算：需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

3.制造費用中的折舊不需要支付現(xiàn)金。

(七)產(chǎn)品成本預(yù)算

1.編制依據(jù)：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算，是它們的匯總。

2.內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本和總成本，涉及生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)。

3.產(chǎn)品成本預(yù)算是編制預(yù)算利潤表(營業(yè)成本)和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表(產(chǎn)成品)的依據(jù)。

(八)銷售及管理費用預(yù)算

1.變動費用和固定費用分別編制預(yù)算

2.計算現(xiàn)金支出額需要扣除非付現(xiàn)費用

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