一、內部審計的審計程序(2020年改寫)

計劃階段→實施階段→報告階段 →后續(xù)追蹤階段

(一)規(guī)劃內部審計程序的風險關注

按照風險導向審計的思路對內部審計過程進行規(guī)劃

(二)內部審計的計劃階段

內部審計計劃一般可以分為年度審計計劃和項目審計方案。

1.年度審計計劃的編制

年度審計計劃的基本內容應當包括:(1)年度審計工作目標;(2)具體審計項目及其優(yōu)先順序;(3)各審計項目所安排的審計資源;(4)對后續(xù)審計所做出的必要安排。

2.規(guī)劃內部審計計劃事項的考慮因素

內部審計機構和人員可以將有限的審計資源配置在最需要進行審計的領域。

(三)內部審計的實施階段

1.項目審計方案的編制

2.內部審計通知書的編制與發(fā)送

3.內部審計審前準備

(1)審前會議

審前會議的主要目的在于使審計組全體成員知曉本次審計項目的所有相關事宜，明確計劃階段應當完成的主要工作等。

(2)審前資料收集

4.召開審計進點會

5.現(xiàn)場觀察與走訪

6.對內部控制的了解和測試

對內部控制進行初步了解的主要目的在于摸清被審計單位內部控制是否存在以及是否得到執(zhí)行，而設計是否合理、運行是否有效則是控制測試的主要關注內容。

7.實施分析程序

8.實施實質性程序

(四)內部審計的報告階段

1.內部審計的結果溝通

進行內部審計結果溝通的目的是為了保證審計結果的客觀性、公正性，并取得被審計單位、組織適當管理層的理解和認同。

內部審計結果溝通一般采取書面或口頭方式。對于最終的審計結果等重要的審計事項，通常需要采取書面溝通的方式。

內部審計機構與人員應當在審計報告正式提交之前，進行審計結果的溝通工作，并將結果溝通的有關書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。

2.內部審計的報告

審計報告應當包括說明審計概況、審計依據(jù)以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出審計意見和建議。

(五)內部審計的后續(xù)追蹤階段

1.后續(xù)審計的概念和作用

后續(xù)審計是指內部審計機構為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進效果而進行的審查和評價活動。

2.后續(xù)審計中的責任劃分

被審計單位管理層的責任：是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。

內部審計人員的責任：是評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效。

當被審計單位不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內部審計機構負責人應當向組織的適當管理層報告。

3.后續(xù)審計程序

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