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案例分析題 本題包括3個(gè)案例,每個(gè)案例10分,共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案,全部選對(duì),每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分,也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題,在無多選和錯(cuò)選的情況下,選對(duì)一項(xiàng)得0?5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至68。
案例.
(一)資料
根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排,2004年4月,某市審計(jì)局派出審計(jì)組,對(duì)該市大型國有企業(yè)A公司2003年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)中,實(shí)施的審計(jì)程序和相關(guān)情況如下:
1.由于是初次審計(jì),審計(jì)人員對(duì)該公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查,調(diào)查了解到的部分控制如下:
(1)該公司設(shè)有專門的信用部門負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查,并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否給予客戶賒銷及其信用限額。
(2)銷售、發(fā)貨和開票分別由銷售部門、倉庫和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。
(3)銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數(shù)聯(lián),預(yù)先連續(xù)編號(hào)。
(4)由于客戶較多,財(cái)務(wù)部門人員有限,一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對(duì)賬。
(5)該公司采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,記錄應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷壞賬。
2.為了證實(shí)上述內(nèi)部控制措施的有效性,審計(jì)人員進(jìn)行了內(nèi)部控制測(cè)試。
3.根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果,審計(jì)人員決定將實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)放在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的真實(shí)性上。其中對(duì)應(yīng)收賬款的部分測(cè)試情況和結(jié)果如下:
(1)核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額、總賬余額和資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”金額三者一致。
(2)通過分析性復(fù)核,本期應(yīng)收賬款沒有異常變動(dòng)。
(3)發(fā)函詢證應(yīng)收賬款。該公司2003年末應(yīng)收賬款余額為1 200萬元,客戶78個(gè)。審計(jì)人員將各客戶按照余額大小排列,對(duì)前20名的客戶,欠賬金額910萬元,進(jìn)行積極式函證,收到回函14份,其中13份稱應(yīng)收賬款余額正確無誤,另外一份甲公司的回函表明A公司賬上反映的70萬元余額中有50萬元貨款已于2003年12月27日匯付,因此只欠20萬元。
(4)取得應(yīng)收賬款賬齡分析表。
(5)審查了壞賬準(zhǔn)備的提取和壞賬核銷的適當(dāng)性,結(jié)果表明,該公司2003年多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。
(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51.A公司下列銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制措施中,存在缺陷的有:
A.專門的信用部門負(fù)責(zé)調(diào)查信用,經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否賒銷及信用限額
B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數(shù)聯(lián),預(yù)先連續(xù)編號(hào)
C.一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對(duì)賬
D.記錄應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷壞賬
52.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí),可以采取的正確做法有:
A.將2003年應(yīng)收賬款余額與以前年度比較,求其變動(dòng)趨勢(shì)
B.將2003年應(yīng)收賬款余額占銷售金額的比例與上年比較
C.將2003年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與上年比較
D.將2003年應(yīng)收賬款余額與應(yīng)付賬款余額的比值與上年比較
53.對(duì)甲公司的回函結(jié)果,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的審計(jì)程序有:
A.要求被審計(jì)單位調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬
B.審查相關(guān)發(fā)貨憑證,查明貨物是否發(fā)出
C.檢查銀行對(duì)賬單及收款憑證,查明款項(xiàng)是否收到以及收到的日期
D.審查銷售發(fā)票副本和有關(guān)的銷售合同、協(xié)議,查明銷貨是否真實(shí)
54.對(duì)未收到函證回函的6個(gè)欠款戶,審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是:
A.審查相關(guān)銷貨合同、發(fā)票、發(fā)貨單等,證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性
B.親自到債務(wù)單位調(diào)查核實(shí)欠款余額
C.直接認(rèn)可應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額
D.二次發(fā)函
55.關(guān)于應(yīng)收賬款賬齡分析,下列說法正確的是:
A.賬齡越長(zhǎng),可能發(fā)生壞賬的百分比越小
B.通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性
C.若審計(jì)人員未能取得被審計(jì)單位編制的賬齡分析表,可以自行編制
D.對(duì)于賬齡超過3年的,要立即轉(zhuǎn)壞賬處理
56.A公司2003年多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元,造成的后果有:
A.少計(jì)費(fèi)用100萬元
B.多計(jì)費(fèi)用100萬元
C.少計(jì)資產(chǎn)100萬元
D.多計(jì)資產(chǎn)100萬元
案例.
(一)資料
2004年4月,審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2003年度的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)中,實(shí)施的審計(jì)程序和相關(guān)情況如下:
1.通過對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的調(diào)查了解,發(fā)現(xiàn)其職責(zé)分工如下:
(1)材料的采購、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。
(2)生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后,由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批。
(3)產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)。
(4)由倉庫保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。
2.根據(jù)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查了解的結(jié)果,審計(jì)人員認(rèn)為存貨項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)較高,因此直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
3.審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試的部分程序和發(fā)現(xiàn)的情況如下:
(1)運(yùn)用分析性復(fù)核檢查存貨項(xiàng)目的總體合理性。
(2)經(jīng)抽查原材料明細(xì)賬和記賬憑證,發(fā)現(xiàn)2003年7月3日,從一般納稅人某公司購入A材料,含增值稅價(jià)23 400元(適用增值稅稅率為17%),另支付入庫前的挑選整理費(fèi)1 000元,該公司確定其入賬價(jià)值為24 400元。
(3)監(jiān)盤存貨時(shí),發(fā)現(xiàn)B材料,但存貨明細(xì)賬上沒有反映。該公司解釋說該筆材料為2003年底采購入庫,但未支付貨款,也未收到賣方發(fā)票,故一直未入賬。
(4)檢查決算日產(chǎn)成品的截止數(shù)量。
4.該公司按實(shí)際成本對(duì)存貨進(jìn)行日常核算。
(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。
57.該公司下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制措施中,存在缺陷的有:
A.材料的采購、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)
B.生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后,由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批
C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)
D.由倉庫保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)
58.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核檢查存貨項(xiàng)目的總體合理性時(shí),通常運(yùn)用的指標(biāo)是:
A.毛利率
B.速動(dòng)比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率
D.成本利潤(rùn)率
59.對(duì)該公司購入A材料的入賬價(jià)值,審計(jì)人員認(rèn)為正確的是:
A.24 400元
B.21 000元
C.23 400元
D.19 520元
60.如果經(jīng)核實(shí),B材料確為2003年底購入但未收到采購發(fā)票,那么該公司未入賬處理的做法是:
A.正確的
B.錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)將材料另外存放,收到發(fā)票后再入庫并記賬
C.錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)設(shè)立材料備查簿進(jìn)行登記
D.錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)同類材料價(jià)格暫估入賬,下年初再紅字沖回
61.審計(jì)人員對(duì)該公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí),下列做法正確的有:
A.采取突擊盤點(diǎn)的方式
B.在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行
C.隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄
D.鑒定存貨的質(zhì)量
62.為了檢查決算日產(chǎn)成品的數(shù)量,審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有:
A.核對(duì)產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬余額是否一致
B.核對(duì)計(jì)入“產(chǎn)成品”借方金額與計(jì)入“生產(chǎn)成本”貸方的相應(yīng)金額是否一致
C.抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫單與驗(yàn)收單
D.抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品銷售發(fā)票副聯(lián)與提貨單
案例.
(一)資料
2004年3月,某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)某公司2003年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),審計(jì)的有關(guān)情況和資料如下:
1.審計(jì)人員獲取的該公司2003年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目和金額如下:
項(xiàng)目名稱 金額(單位:萬元)
應(yīng)收賬款 1 500
其他應(yīng)收款 500
在建工程 820
盈余公積 380
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 900
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 200
管理費(fèi)用 190
應(yīng)付票據(jù) 600
2.該公司的主要產(chǎn)品是電動(dòng)機(jī),審計(jì)人員在對(duì)該公司的存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)產(chǎn)成品倉庫中,有5臺(tái)電動(dòng)機(jī)沒有計(jì)入存貨數(shù)量,據(jù)有關(guān)人員解釋,這5臺(tái)電動(dòng)機(jī)是其他單位委托保管的產(chǎn)品。
(2)在原材料倉庫里發(fā)現(xiàn)一堆廢舊材料,盤點(diǎn)表上將其列入存貨。據(jù)有關(guān)人員介紹,這些材料屬于殘次材料,早已不能使用。
3.負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款審計(jì)的審計(jì)人員讓該公司財(cái)會(huì)部門編制了應(yīng)付賬款明細(xì)表,由該公司簽字蓋章后,作為應(yīng)付賬款的直接審計(jì)證據(jù)。
4.2003年12月23日,由于資金緊張,該公司將次年1月23日到期的50萬元商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn),支付貼現(xiàn)息2 500元。該公司進(jìn)行了如下賬務(wù)處理:
借:銀行存款 497 500
營(yíng)業(yè)外支出 2 500
貸:應(yīng)收票據(jù) 500 000
5.審計(jì)人員在抽查電動(dòng)機(jī)的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)部門從2003年10月起,擅自將銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法。電動(dòng)機(jī)的單位成本近年來呈上升趨勢(shì)。
(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。
63.在審計(jì)人員取得的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中,適合采用函證程序的有:
A.應(yīng)收賬款
B.其他應(yīng)收款
C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D.管理費(fèi)用
64.對(duì)未計(jì)入存貨數(shù)量的5臺(tái)電動(dòng)機(jī),審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有:
A.審查委托保管合同或其他有關(guān)保管的信函等資料
B.向委托單位調(diào)查
C.直接認(rèn)定這5臺(tái)電動(dòng)機(jī)不屬于該公司的存貨
D.直接認(rèn)定這5臺(tái)電動(dòng)機(jī)屬于該公司的存貨
65.對(duì)于原材料倉庫中的廢舊材料,審計(jì)人員應(yīng)采取的措施是:
A.直接認(rèn)定其屬于原材料存貨
B.直接認(rèn)定其不屬于原材料存貨
C.進(jìn)一步核實(shí)是否屬于不能使用的廢舊材料
D.檢查相關(guān)采購合同、驗(yàn)收單等資料
66.審計(jì)人員在未經(jīng)審核情況下將該公司簽字蓋章后的應(yīng)付賬款明細(xì)表作為直接審計(jì)證據(jù),這種做法:
A.降低了審計(jì)效率
B.減小了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C.增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.符合《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》
67.關(guān)于該公司的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),下列說法中正確的有:
A.貼現(xiàn)息不應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出,應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.貼現(xiàn)息不應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出,應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)予以反映
D.已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以反映
68.該公司改變電動(dòng)機(jī)的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法將導(dǎo)致:
A.少計(jì)利潤(rùn)
B.多計(jì)利潤(rùn)
C.多計(jì)存貨
D.少計(jì)存貨
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