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審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第五章講義
第5章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)涉及資金籌集、資金投入業(yè)務(wù)過(guò)程,其業(yè)務(wù)流程具體包括:
確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并決定投資項(xiàng)目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項(xiàng)目管理、收回投資本息
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(P311)
籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄:
1.資本投入的有關(guān)憑證、帳簿
2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、帳簿
3.盈余公積的有關(guān)文件與記錄
4.投資的文件和記錄
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握P312)
1、職責(zé)分工
(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立;
(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立:
(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立:
(4)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立;
(5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開(kāi)。
2、信息傳遞程序控制
(1)授權(quán)程序--所有的資本交易事項(xiàng),都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時(shí),有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定;
(2)文件和記錄的使用--設(shè)計(jì)或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄,作為內(nèi)部控制的重要措施;
(3)審核制度--建立審核制度,審查籌資與投資業(yè)務(wù)。
3、實(shí)物控制
實(shí)物控制就是要限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn),以保證各種實(shí)物安全。
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