一、資料

根據(jù)計(jì)劃安排，2011年3月，審計(jì)署統(tǒng)一組織若干省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)署駐地方特派員辦事處對(duì)郵電系統(tǒng)若干企業(yè)2010年資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)。為了確保審計(jì)重點(diǎn)、內(nèi)容、程序和報(bào)告的統(tǒng)一性，審計(jì)署編制下發(fā)了審計(jì)工作方案。按照該審計(jì)工作方案的要求，某省審計(jì)廳派出老王(審計(jì)組長(zhǎng))、小張和小李組成的審計(jì)組對(duì)ABC郵電公司2010年資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)。由于該審計(jì)廳當(dāng)時(shí)審計(jì)工作任務(wù)非常集中，審計(jì)組成員同時(shí)還承擔(dān)著其他審計(jì)任務(wù)，因此廳領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)組五天之內(nèi)完成全部審計(jì)工作。由于時(shí)間緊任務(wù)重，該審計(jì)組成員從原來(lái)各自的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)撤回后即著手起草審計(jì)通知書(shū)。在廳里簽發(fā)審計(jì)通知書(shū)的第二天，審計(jì)組就帶著審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)署下發(fā)的審計(jì)工作方案趕到ABC公司。隨后要求被審計(jì)單位提供2010年全部賬冊(cè)和會(huì)計(jì)憑證，在進(jìn)行簡(jiǎn)單的審計(jì)分工之后，便開(kāi)始工作。

審計(jì)人員小張負(fù)責(zé)審查資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。為了加快工作進(jìn)度，他首先設(shè)計(jì)好各流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的審定表、檢查情況表等審計(jì)工作底稿式樣，然后要求被審計(jì)單位的出納員填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金審定表”?！皫?kù)存現(xiàn)金審定表”的內(nèi)容包括：

(1)現(xiàn)金清點(diǎn)日現(xiàn)金余額。

(2)審計(jì)截止日至現(xiàn)金清點(diǎn)日的現(xiàn)金支出。

(3)審計(jì)截止日至現(xiàn)金清點(diǎn)日的現(xiàn)金收入。

(4)2010年12月31日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額。

(5)2010年12月31日的現(xiàn)金賬面余額。

出納員在了解了該表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系后，迅速填列了該表，并提供給小張。小張查看表中數(shù)據(jù)關(guān)系正常后，隨即在該表的審計(jì)結(jié)論欄內(nèi)做出“庫(kù)存現(xiàn)金余額可以確認(rèn)”的結(jié)論。而實(shí)際上，出納員并沒(méi)有清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，也沒(méi)有填列與“庫(kù)存現(xiàn)金審定表”相聯(lián)系的“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”。為了加快進(jìn)度，小張決定省略監(jiān)盤(pán)程序及與之相關(guān)的審計(jì)工作底稿。

小張確信現(xiàn)金項(xiàng)目的審計(jì)測(cè)試完成后，又取出五張“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交由出納員獨(dú)立填列。出納員聲稱(chēng)只有三個(gè)銀行賬戶(hù)，退回兩張，然后按照2010年12月31日銀行對(duì)賬單余額和企業(yè)銀行存款日記賬余額分別進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的兩者金額相符。小張審查后，要求企業(yè)提供銀行對(duì)賬單復(fù)印件，就算完成了對(duì)銀行存款的測(cè)試工作，并得出“銀行存款余額可以確認(rèn)”的審計(jì)結(jié)論。

審計(jì)終結(jié)前，小張請(qǐng)求審計(jì)組長(zhǎng)老王審查一下自己的審計(jì)工作底稿。因?yàn)闀r(shí)間緊，老王抽取了包括庫(kù)存現(xiàn)金審定表在內(nèi)的幾張工作底稿，粗略看了一下后，便簽上“同意審計(jì)意見(jiàn)”的字樣。

二、要求

1.指出審計(jì)廳和審計(jì)組上述做法中的不妥之處，并說(shuō)明理由。

2.簡(jiǎn)要說(shuō)明銀行存款的主要審計(jì)程序。

（責(zé)任編輯：gx）

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