一、資料

2018年6月，審計(jì)組對某縣重大建設(shè)項(xiàng)目-Y公立醫(yī)院綜合樓工程(以下簡稱“綜合樓”)開展竣工決算審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算資料，綜合樓項(xiàng)目實(shí)際完成投資4億元。其中，建安工程投資1.9億元，設(shè)備工器具投資1.4億元，征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用5000萬元，建設(shè)期貸款利息2000萬元。預(yù)留尾工工程3000萬元。

2.2015年4月，經(jīng)招投標(biāo)程序，承包人與醫(yī)院簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同價款1.4億元，為固定總價合同。合同主要條款包括：工程內(nèi)容為土建及與土建配套的安裝工程，技術(shù)難度較大;計(jì)劃開工日期2015年6月，計(jì)劃竣工日期為2017年6月;設(shè)計(jì)施工圖紙按施工進(jìn)度逐步提供到位。合同價款中包括的風(fēng)險范圍：除設(shè)計(jì)變更、業(yè)主簽證外，其他因素均包括在風(fēng)險范圍之內(nèi)。

3.固定總價合同結(jié)算中，有以下兩項(xiàng)：

(1)由于招標(biāo)代理工作人員計(jì)算差錯，導(dǎo)致該工程工程量清單上配電箱數(shù)量是326臺，而施工圖紙與現(xiàn)場安裝的配電箱是256臺，實(shí)際按326臺結(jié)算，結(jié)算金額326萬元(合同單價為1萬元/臺)。

(2)合同內(nèi)鋼結(jié)構(gòu)工程為暫估用量2000噸，暫估價2400萬元(合同單價為1.2萬元/噸)。施工圖設(shè)計(jì)和實(shí)際用量為1500噸。根據(jù)固定總價合同，按2000噸進(jìn)行結(jié)算，并已支付完畢結(jié)算價款2400萬元。

4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)，綜合樓的精裝修工程概算和經(jīng)審定的施工圖預(yù)算都為4000萬元，醫(yī)院將精裝修工程單獨(dú)對外發(fā)包。招標(biāo)過程中，醫(yī)院工程部上報公開招標(biāo)方案，明確招標(biāo)控制價為施工圖預(yù)算，經(jīng)過分管副院長審核后，上報院長審批;院長批示將招標(biāo)方式調(diào)整為邀請招標(biāo)，并要求將招標(biāo)控制價確定為5000萬元。招標(biāo)過程中，中標(biāo)單位為其他投標(biāo)單位繳納了投標(biāo)保證金。經(jīng)過邀請招標(biāo)，按照審定的施工圖紙實(shí)施，最終該裝修工程的中標(biāo)價、合同價和結(jié)算價為4990萬元。截至審計(jì)時，工程結(jié)算價款已全部支付完畢。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，請結(jié)合工程項(xiàng)目竣工決算的特點(diǎn)，簡要列出本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

(二)根據(jù)“資料2”，請指出該工程簽訂固定總價施工合同是否合適，并說明理由。

(三)根據(jù)“資料3”，請分別指出相應(yīng)結(jié)算是否正確，并說明理由;如不正確，請?zhí)岢鰧徲?jì)處理建議。

(四)根據(jù)“資料4”，請指出醫(yī)院精裝修工程招標(biāo)過程中存在的問題和疑點(diǎn);針對醫(yī)院院長可能存在的違規(guī)行為，請指出審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)的內(nèi)容。

【參考答案】

(一)請列出本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容：

竣工財(cái)務(wù)決算、建設(shè)資金籌措、交付使用資產(chǎn)、征地拆遷補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、工程結(jié)算、設(shè)備工器具采購和管理、尾工工程。

(二)請指出該工程簽訂固定總價施工合同是否合適，并說明理由：

不合適。理由：該項(xiàng)目為重大工程項(xiàng)目、施工技術(shù)難度較大、施工圖設(shè)計(jì)尚未完、合同施工工期較長(超過一年)，根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價規(guī)范》(2013)7.1.3，“建設(shè)規(guī)模較小、技術(shù)難度較低、工期較短、且施工圖設(shè)計(jì)已審查批準(zhǔn)的建設(shè)程可采用總價合同”的規(guī)定，本合同不宜采用固定總價方式。

(三)請分別指出相應(yīng)結(jié)算是否正確，并說明原因;如不正確，請?zhí)岢鰧徲?jì)處理建議：

1.正確。根據(jù)固定總價合同，按照合同工程量和總價進(jìn)行結(jié)算。

2.不正確。在固定總價合同中，暫估價應(yīng)按實(shí)際完成工程量和合同單價結(jié)算。

審計(jì)處理建議：建設(shè)單位應(yīng)核減鋼結(jié)構(gòu)工程結(jié)算并收回多支付的工程結(jié)算價款600萬元，相應(yīng)調(diào)整綜合樓竣工財(cái)務(wù)決算金額。

(四)請指出存在的問題和疑點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)的內(nèi)容：

1.存在的問題和疑點(diǎn)：

(1)未經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，違規(guī)采取邀請招標(biāo)。

(2)人為抬高招標(biāo)控制價。

(3)投標(biāo)單位可能存在圍標(biāo)行為。

2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)的內(nèi)容：

(1)醫(yī)院院長是否干預(yù)工程評標(biāo)過程，操縱中標(biāo)結(jié)果。

(2)醫(yī)院院長是否與中標(biāo)單位主要人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

(3)是否存在相關(guān)利益輸送問題。

(4)核定建設(shè)資金損失金額。

（責(zé)任編輯：gx）

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