采購與付款循環(huán)中的內部控制

控制活動要素———業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查

(一)職責分工

采購、驗收、付款和記錄要由不同的職能部門或人員負責。

職責分工：(哪些需要分離，不分離的后果)

(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制;

(2)批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產生損害;

(3)批準采購、合同簽訂與合同審核相互獨立，防止虛列支出;

(4)驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數(shù)額登記入賬;

(5)應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性;

(6)內部檢查與有關執(zhí)行和記錄工作相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性。

(二)采購與付款循環(huán)的主要風險

1、低估負債或相關準備

2、管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

3、費用支出的復雜性

4、不正確地記錄外幣交易

5、舞弊和盜竊的固有風險

6、存在未記錄的權利和義務

(三)應付票據(jù)及應付款項審計目標

1.證實應付款項和預付賬款總體合理性

2.證實采購業(yè)務形成的負債的真實性和完整性

3.證實分類正確性

4.證實采購與付款截止期的正確性

5.確定采購物資和相關負債在財務報表上披露的正確性

(四)應付票據(jù)及應付款項審計方法

1、獲取或編制應付款項明細表并執(zhí)行相應工作

2、運用分析方法檢查應付款項期末余額

3、抽查應付款項明細賬

4、向債權人函證應付款項

5、調節(jié)應付款項

6、檢查應付款項是否計入了正確的會計期間

7、查找未列報或未入賬的應付款項

(五)固定資產審計目標

1、證實固定資產的真實性。

2、證實固定資產的完整性。

3、確定固定資產的所有權。

4、證實固定資產分類的正確性。

5、證實固定資產計價正確性。

6、證實固定資產交易事項的合法性。

7、證實固定資產折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。

(六)固定資產審計方法

1、索取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表

2、運用分析方法檢查固定資產變動合理性

3、固定資產入賬價值的審查

4、固定資產增減、結存的審查

5、固定資產折舊的審查

6、固定資產減值準備的審查

（責任編輯：gx）

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