采購(gòu)與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制

控制活動(dòng)要素———業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查

(一)職責(zé)分工

采購(gòu)、驗(yàn)收、付款和記錄要由不同的職能部門或人員負(fù)責(zé)。

職責(zé)分工：(哪些需要分離，不分離的后果)

(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制;

(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;

(3)批準(zhǔn)采購(gòu)、合同簽訂與合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出;

(4)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立，保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬;

(5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性;

(6)內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性。

(二)采購(gòu)與付款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)

1、低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備

2、管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因

3、費(fèi)用支出的復(fù)雜性

4、不正確地記錄外幣交易

5、舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)

6、存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

(三)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

1.證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款總體合理性

2.證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性

3.證實(shí)分類正確性

4.證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性

5.確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性

(四)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)方法

1、獲取或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表并執(zhí)行相應(yīng)工作

2、運(yùn)用分析方法檢查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額

3、抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

4、向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)

5、調(diào)節(jié)應(yīng)付款項(xiàng)

6、檢查應(yīng)付款項(xiàng)是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

7、查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)

(五)固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)

1、證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性。

2、證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性。

3、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

4、證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性。

5、證實(shí)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性。

6、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性。

7、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。

(六)固定資產(chǎn)審計(jì)方法

1、索取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表

2、運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性

3、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查

4、固定資產(chǎn)增減、結(jié)存的審查

5、固定資產(chǎn)折舊的審查

6、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審查

（責(zé)任編輯：gx）

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