四、貨幣資金審計(jì)

(一)貨幣資金主要風(fēng)險(xiǎn)

1.虛假貨幣資金余額或交易，導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險(xiǎn)。

3.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯(cuò)誤。

4.未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做恰當(dāng)?shù)呐丁?/p>

保持警覺事項(xiàng)：(不對(duì)、異常、不配合)

1.現(xiàn)金交易比例高，并與其所在行業(yè)常用的結(jié)算模式不同。

2.庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過(guò)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金。

3.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配。

4.在沒有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶。

5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶。

6.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配。

7.不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

8.存在長(zhǎng)期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)。

9.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”

10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定。(如募集資金改變用途)

11.大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)。

12.不配合審計(jì)人員實(shí)施函證。

(二)現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)目標(biāo)

1、證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性和所有權(quán)

2、證實(shí)貨幣資金余額的完整性

3、證實(shí)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

4、證實(shí)貨幣資金分類的正確性、過(guò)賬和匯總的正確性

(三)現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)方法

1、取得銀行存款余額明細(xì)表

2、運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性

3、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤

4、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

5、銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查

6、檢查、函證銀行存款余額——真實(shí)存在性

7、核實(shí)貨幣資金收支的截止期

（責(zé)任編輯：gx）

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