2024《高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)》考試復(fù)習(xí)資料：籌資與投資循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

籌資與投資循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.籌資交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位的基礎(chǔ)上考慮影響籌資交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的特別風(fēng)險(xiǎn)保持警惕?？紤]到嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境和董事會(huì)針對(duì)籌資活動(dòng)設(shè)計(jì)的嚴(yán)格控制，除非審計(jì)人員對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生疑慮，否則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)般應(yīng)評(píng)估為低水平。

2.投資交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

投資交易的重大錯(cuò)報(bào)通常包括:管理層錯(cuò)誤表述投資業(yè)務(wù)或衍生金融工具業(yè)務(wù)的偏見(jiàn)和動(dòng)機(jī);所取得資產(chǎn)的性質(zhì)和復(fù)雜程度可能導(dǎo)致確認(rèn)和計(jì)量的錯(cuò)誤;所持有投資的公允價(jià)值可能難以計(jì)量;確定債券投資或其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的困難性可能最終影響到資產(chǎn)負(fù)債表上投資和衍生金融工具的賬面價(jià)值;管理層凌駕于控制之上，可能導(dǎo)致投資交易未經(jīng)授權(quán);如果對(duì)有價(jià)證券的控制不充分，權(quán)益性有價(jià)證券的舞弊和盜竊風(fēng)險(xiǎn)可能很高，從而影響投資的存在認(rèn)定;關(guān)于資產(chǎn)的所有權(quán)以及相關(guān)權(quán)利與義務(wù)的審計(jì)證據(jù)可能難以獲得;如果每年發(fā)生的交易數(shù)量有限，并且會(huì)計(jì)人員不能確定在相關(guān)的購(gòu)置或處置業(yè)務(wù)以及損益的調(diào)整中的分配，固定資產(chǎn)交易的記錄可能會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤;如果負(fù)責(zé)記錄投資處置業(yè)務(wù)的人員沒(méi)有意識(shí)到某項(xiàng)投資已經(jīng)賣(mài)出，則對(duì)投資的處置業(yè)務(wù)可能未記錄，這種處置業(yè)務(wù)只能通過(guò)在期末進(jìn)行實(shí)物檢查來(lái)發(fā)現(xiàn)。

溫馨提示：

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（責(zé)任編輯：gx）

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